流动负债管理与核算管理知识分析特征.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2）应交消费税、营业税的核算 （1）内容及计算方法 ★消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品（主要指烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等）征收的税种。计算方法为： 从价定率应交消费税=应税消费品的销售额×消费税率 从量定额应交消费税=应税消费品数量×消费税单位税额 ★营业税是对提供应税劳务（运输、修理等附营业务）、转让无形资产或销售不动产所征收的税种。计算方法为： 应交营业税=营业额（转让收入等）×营业税率 第六十三页，共八十九页。 （2）账户设置 （3）账务处理 应交税费 实际交纳数 应交数 ××× 营业税金及附加 应交消费税 期末结转数 本年利润 ××× 银行存款 ××× ××× 费用(损益)类 账 户 固定资产清理等 应交营业税 实际交纳税费 应交数 ★详见固定资产清理部分的账务处理 第六十四页，共八十九页。 【例8--15】华夏公司2007年3月应纳消费税的产品销售收入160 000元，该产品适用的消费税率为25％。 （1）应交消费税为： 160 000×25%＝ 40 000（元） 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费—应交消费税 40 000 （2）实际交纳消费税时： 借：应交税费—应交消费税 40 000 贷：银行存款 40 000 第六十五页，共八十九页。 【例8--16】华夏公司对外提供附营运输业务获得劳务收入100 000元，已存入银行，营业税率3%。 （1）取得劳务收入时： 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 （2）计算应交营业税3 000元（100 000×3%）： 借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费—应交营业税 3 000 （3）交纳营业税时： 借：应交税费—应交营业税 3 000 贷：银行存款 3 000 ★其他业务，非主营业务 第六十六页，共八十九页。 【例8--17】华夏公司出售不需用建筑物一座，其原值为200 000元，已提折旧80 000元，出售收入140 000元，已存入银行。发生清理费用3 000元，以银行存款支付。此项出售适用营业税率为5%。 （1）转入清理时： 借：固定资产清理 120 000 累计折旧 80 000 贷：固定资产 200 000 （2）收到出售款时： 借：银行存款 140 000 贷：固定资产清理 140 000 清理净值 余额处理 冲减清理支出 第六十七页，共八十九页。 （3）支付清理费用时： 借：固定资产清理 3 000 贷：银行存款 3 000 （4）计算应交营业税7 000元（140 000×5%）： 借：固定资产清理 7 000 贷：应交税费—应交营业税 7 000