事务年报质量控制准则5101号---业务新.ppt

（四）复核的具体要求 1、确定复核内容 2、确定复核人员 由项目组内经验较多的人员，复核经验较少的人员。 复核内容（教材P65，请链接教材P552） （1）工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行； （2）重大事项是否已提请进一步考虑； （3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行； （4）是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围； （5）已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录； （6）获取的证据是否充分、适当以支持报告； （7）业务程序的目标是否已实现。 二、咨询 （一）形成良好咨询文化 （二）合理确定咨询事项 ——疑难问题或争议事项 ——包括重大的技术、职业道德及其他事项， （三）适当确定被咨询者 （四）考虑外部咨询 （五）充分提供相关事实 （六）完整记录咨询情况 （七）执行咨询形成的结论 三、意见分歧 （一）解决意见分歧 会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决三种意见分歧 A、项目组内部 B、项目组与被咨询者之间 C、项目负责人与项目质量控制复核人员之间 （二）记录和执行形成的结论 （三）分歧解决前，项目负责人不得出具报告。 四、项目质量控制复核 （一）复核的基本要求： 1、会计师事务所应当制定政策和程序，要求： （1）对特定业务实施项目质量控制复核 （2）完成项目质量控制复核前，不得出具报告。 ———项目质量控制复核：是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告之前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价的过程。 注意：项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。 2、复核对象 （1）对所有上市公司财务报表审计 必须实施项目质量控制复核 （2）对其他的各类、各项业务 （依据本所标准自行确定是否实施项目质量控制复核） （对符合标准的所有业务，必须实现项目质量控制复核） 在制定标准时，事务所应当考虑下列事项： （1）业务的性质：包括涉及公众利益的范围。 （2）在某项或某类业务中已识别的异常情况和风险。 （3）法律法规是否要求实施项目质量控制。 3、复核的具体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，以规定下列事项： （1）复核的性质、时间（及时满意解决）和范围（对上市公司审计复核8项，其他业务可少） （2）复核人员的资格标准 （胜任、客观、下页补充讲） （3）复核的记录要求 补充讲复核人员的客观性 应当避免出现下列情况： （1）由项目负责人挑选 （2）复核期间以其他方式叁与该业务 （3）代替项目组进行决策 （4）可能损害客观性的其他情形 问题：原三级复核制度怎么办？ 事务年报质量控制准则5101号-----业务质量控制 CPA审计准则1121号------财务报表审计的实施质量控制 第一节 概述 一、该准则的制定背景 （一）审计环境更加复杂恶劣 （二）保护公众利益的呼声高涨 （三）能增强侦察舞弊的能力 （四）有效构筑质量控制的体系 二、该准则规范目的，主要内容、框架结构 （一）规范目的 1、规范会计师事务所对各类业务的质量控制 2、明确事务所及其人员的质量控制责任 （二）主要内容 是指导会计师事务所建立质量制制度 （三）框架结构 该准则的框架结构（共5章75条） 第一章 总则 第二章 定义 第三章目标 　 第四章 要求　质量控制制度的要素（六要素）第五章　附则 三、与原质量控制准则的比较 （一）体系设计的重大变化 （二）工作要求的重大变化 (一)体系设计重大变化 原来： 1、《中国CPA质量控制基本准则》1997.1.1施行——审计工作质量控制 现在： 1、会计事务所质量准则5101——业务质量准则 ——管理会计事务所对各类业务的质量标准 2、《中国CPA审计准则1121号——历史财务信息与审计的质量控制》——《对财务报表审计实施的质量控制》 ————管理项目合伙人对审计业务的质量控制 （二）工作要求的重大变化 1、准则条款变化（93条——75条） 2、规定更全面（如质量控制要素） 3、规定更具体（如责任人） 4、要求更高（如监控周期） 5、要求更新（如上市公司审计） 全、细、高、新 四、我们应有的态度与行动 （一）态度——（成本、困难、责任）？ ——（认识、接受、重视）√ （二）行动——认真学习、掌握要点 ——修订本所质量控制制度（重点） ——保证实施质量控制制度 第二节 本准则的总体要求 一、必须制定本所的质量控制制度 必须根据本准则——制定本所的质量控制制度 要考虑哪些因素？ 质量控制政策 +质量控制程序 二、必须实现质量控制的两大