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168 个汇缴实务问题（ 便携版） 一、收入所得类 （一）征税收入 1 样品试用是否应确认收入？ 答：资产所有权/控制权已转移，应视同销售缴纳所得税。 内地企业投资者买卖香港基金取得所得是否确认收入？ 答：境内买卖基金，收益计收入，价差要征税。内地买卖基金 （ 含买入香港基金）， 相同。 跨年度物业管理费，何时确认收入？ 答：权责发生制，当期收入、费用计入当期，与收付款时间无关。物业管理费在实际提供物业管理服务时确认为当期的收入。 房地产企业捐赠幼儿园，是否计收入？ 答：看是否是配套设施赠与。非配套赠与，视同销售。配套赠与， 不视同销售征企业所得税， 且成本可扣除。 以设备对外投资，如何缴纳所得税？ 答：非货币性资产投资，5 年分期递延纳税。 企业接受捐赠收入可以分期确认收入吗？ 答： 不可以， 收到捐赠时一次性确实收入。 福利企业即征即退的增值税是否征收企业所得税？ 答：不属于不征税收入的三个条件（财政拨款、行政政府、双非收入），征收。 企业增资扩股、稀释股权是否征收企业所得税？ 答：企业投资行为，影响实收资本或股本。不作为应税收入，不存在征收企业所得税的问题。 工程预收款，尚未开工，已开具发票，是否应确认收入？ 答：按照完工进度法核算。未开工， 不应确认收入。 打折促销让利活动，如何确认销售收入金额？ 答：先打折，再销售，属于商业折扣销售。按照打折后的金额确认收入。 软件企业超税负返还的退税款是否缴纳企业所得税？ 答：不予征收企业所得税。由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产形成固定资产、无形资产的折旧与摊销， 不得扣除。 （ 收入不征税， 费用不扣除） 总分机构之间调拨固定资产是否涉及企业所得税？ 答：属于企业资产内部处置，不涉及企业所得税。（ 境内外总分机构除外） 解禁前转让限售股是否应纳所得税？ 答：是。无论是否变更股权登记，均由转让方将全部收入计入应税收入。 房地产开发企业开发的产品如何确定完工的时间？ 答：无论验收与否、竣工与否、决算与否，办理交付手续或交付使用， 应视为完工。 视同销售时外购资产如何确定收入额？ 答：看范围和时间。如果不以销售为目的，范围是职工福利支出，购销时间在一年以内，按照购入价格确认收入。（ 使外购资产升值或贬值的空间和时间得到控制） 其他情况， 按公允价值。 逾期贷款利息可冲减应纳税所得额吗？ 答：未逾期贷款利息按照合同约定日确认收入；逾期贷款利息， 按实际收到日或会计确认日确认收入。逾期 90 天仍未收回， 且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额， 不缴纳企业所得税。 代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税？ 答：缴纳。 无法偿付的应付款项是否需要缴纳企业所得税？ 答：并入应税收入，缴纳企业所得税。 将自建商品房转为自用，是否视同销售确认收入？ 答：改变用途、外貌，境内外总分机构转移，所有权/控制权未转移，内部处置资产，不视同销售。 撤回或减少投资，投资所得是否需要确认收入？ 答：要做切分。相当于初始投资部分，为投资收回——不确认收入；相当于累计留存收益（未分配利润和盈余公积），股息所得 ——判断是否为免税收入；剩余部分，转让所得——应税收入。补充：两种股息为免税收入。居民企业之间取得，有场所机构 的非居民企业从军民企业取得。（12 个月以上） 跨年度租金收入是否可以分期计算缴纳企业所得税？ 答：可以。在租赁期内， 分期均匀计入当期收入。 资本公积转增资本，是否需要缴纳企业所得税？ 答： 不需要。不作为投资方企业的收入， 属于权益内部变动。投资方不得增加该长投的计税基础（ 成本法核算）。 企业取得的财产转让收入，可以分期确认收入吗？ 答：不可以。取得财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠和确实无法偿付的应付款均应一次性确认收入。 盘盈是否需要并入收入总额？ 答： 属于其他收入， 应并入收入总额。 分期收款销售，何时确认收入的实现？ 答：并非资产所有权/控制权转移时，而是合同约定的收款日。 买一赠一方式销售货物，如何确认收入？ 答：将总售价按照两种货物的公允价值分摊，确认两种货物的收入。 收到违约金，是否需要确认收入？ 答：确认， 属于其他收入。 销售退货，应如何确认收入？ 答： 应在发生当期冲减退回当期收入额。 取得会员费收入如何确认收入的实现？ 答：区分是否与后期购买商品、接受劳务相关。相关，在整个受益期分期确认收入。不相关， 收取时确认收入。 融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，是否需要缴纳企业所得税？ 答：业务性质属于借款，出售资产的行为，不缴纳。承租人融资租赁利息， 可根据凭证税前扣除。 母子公