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4-11 4-12 (1) 成本法抵消 10000*80%=8000 (1) 成本法抵消 10000*70%=7000 借:投资收益 8000 借:投资收益 7000 贷:股利 8000 贷:股利 7000 (2 ) 合并日抵销调整 (2 ) 合并日抵销调整 借:普通股 10 000 借:普通股 10 000 资本公积 80 000 资本公积 80 000 留存收益 62 000 留存收益 62 000 设 (净) 30 000 设 30 000 建筑物(净) 100 000 建筑物 100 000 应付债券 2 000 应付债券 2 000 商誉 174 400 商誉 222 600 贷:应收账款 2 000 贷:应收账款 2 000 长期股权投资 400 000 长期股权投资 420 000 非控制性权益 56 400 非控制性权益 84 600 子公司净资产账面价值 商誉=420 000 – 282 000*70% = 222 600 = 10 000+80 000+62 000 = 152 000 非控制性权益 = 30%* 282 000 = 84 600 子公司净资产公允价值 =152 000+30 000+100 000+2 000-2 000 =282 000 商誉=400 000 – 282 000*80% = 174 400 非控制性权益 = 20%* 282 000 = 56 400 (3 ) 合并价差累计变动 (3 ) 合并价差累计变动 借:折旧费用 6 000 借:留存收益 12 000 贷:设 (净) 6 000 =30000/5 年 折旧费用 6 000 贷:设 (净) 18 000 借:折旧费用 5 000 贷:建筑物(净) 5 000 =100000/20 借:留存收益 10 000 年 折旧费用 5 000 贷:建筑物(净) 15 000 借:利息费用 400 贷:应付债券 400 =2000/5 年 借:留存收益 800 利息费用 400 借:应收账款 2 000 贷:应付债券

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