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高校加强财务内部控制方法和措施 摘要:高校财务内部控制工作，必须遵循内部牵制原则、效益原则、重要性原则、预算控制原则。高校应从以下六方面加强财务内部控制:一是营造良好的财务内部控制环境，二是建立完善的财务预决算管理制度，三是建设统一的内部控制信息系统管理平台，四是建立风险预警和防范机制，五是加强内部审计监督，六是加强高素质会计队伍建设。 关键词:高校;财务内部控制;方法;措施 一、引言 高校财务内部控制机制是指高校财务部门为实现学校管理目标，保障教育事业顺利运行，确保学校资产安全和有效利用，保证会计信息的真实性和准确性，而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。2016年4月，《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》明确提出要加强高校财务内部控制，加强监督管理，规范财务行为，降低财务风险，提高财务管理水平。 二、高校财务内部控制的重要性 随着教育事业的发展和高校办学自主权的扩大，我国高校办学模式和经济活动日趋多样化，高校财务风险加剧，监控难度增大。建立和完善高校财务内部控制机制，对于保障高校健康、持续发展，提高高校内部管理水平，保障高校的资产安全、完整和有效利用具有重要作用。［1］第一，保证国家法律法规和学校规章制度的贯彻执行。高校加强财务内部控制有利于监督财务活动规范运行，使学校的各项财务制度与国家的法律法规相一致，保证国家法律法规在高校的贯彻执行。同时，高校加强财务内部控制还有利于学校财务活动严格遵循学校的相关规章制度，与学校的管理目标一致，确保学校办学方针和办学目标的实现。第二，保证高校各项资产的安全和有效利用。资产是指高校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。高校资产主要包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。［2］科学合理的财务内部控制制度，通过在预算、采购、支出、登记、验收、折旧等环节采取有效监管，可以有效减少国有资产流失和闲置浪费，提高各项资产的配置效率和使用效益。第三，确保会计信息的真实性和准确性。高校财务内部控制的目的是加强资产管理、收入管理、支出管理、债务管理、基建项目管理、科研管理、财政专项资金管理等财务日常管理工作。严格规范的凭证制度、会计账簿制度、核对制度、财务档案制度、账务处理程序是整个财务内部控制的核心。完善的财务内部控制机制有利于确保会计信息的真实性和准确性。第四，防范财务风险。高校财务工作内部控制要求通过日常监督和专项检查，及时发现财务管理方面存在的管理漏洞、突出问题和薄弱环节，防范可能出现的财务风险。 三、高校财务内部控制的原则 根据《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》的规定，结合当前新形势下高校财务工作特点，高校加强财务内部控制制度建设必须遵循以下四个原则。第一，内部牵制原则。高校财务内部控制应做到不相容职务相互分离，保证财务部门不同岗位之间权责分离、相互制约、相互监督。这一原则的实施，要求高校财务部门按照业务范围划分若干工作岗位，根据岗位性质赋予相应的工作职责，明确工作任务和要求。同时，财务人员在工作中应相互配合、分工协作。第二，效益原则。高校财务内部控制应注意选择控制点，要尽量降低控制的各种耗费，精简岗位、人员，减少中间环节。第三，重要性原则。重要性原则是指“在全面控制的基础上，学校应当关注重要经济活动及其可能产生的重大风险”［1］。这一原则的实施，要求高校财务部门关注学校重要经济活动的重大风险，采取切实可行的控制措施，有效控制、防范潜在的风险。高校财务部门要针对资产管理、债务管理、收入管理、支出管理、预算管理、基建工程项目管理、科研项目管理、财政专项管理等进行风险评估，采取相应措施，实施监督和评价。第四，预算控制原则。高校财务部门应将预算管理贯穿经济活动全过程，强化对经济活动的预算约束。这一原则，要求高校财务部门对决策分析、预算编制、预算执行、预算绩效评价四种业务进行考核，分别设立岗位、多人管理，实施有效控制。 四、高校加强财务内部控制的方法和措施 高校加强财务内部控制，可使财务工作从核算型向管理型转变，提升会计信息的价值，实现高校资产账实相符，规避资金运行风险，规范财务管理。 (一)营造良好的财务内部控制环境 高校财务部门要建立健全财务管理制度，使各项财务工作有章可循;建立健全内部会计控制系统，保证财务信息真实完整;合理设置会计岗位，确保各个岗位权责分明，互相监督;规范会计基础工作，明确会计业务流程。 (二)建立完善的财务预决算管理制度 第一，预算编制。高校财务部门应认真分析上年度预算执行情况，合理预测当年收支，围绕学校发展规划和年度工作计划编制当年预算，避免预算和学校事业发展不匹配、预算和资产配置计划脱节、编制方法不科学等问题。第二，预算执行。高校财务部门应重视并做好预算执行工作，优化校内预算调整申请与