第四章税收的微观效应分析.pptVIP

　　 上海立信会计学院 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 税收学 Taxation 第四章 税收的微观效应分析 　　 税收学 Taxation * 第1页，共37页，编辑于2022年，星期二 本章内容： 第一节 税收对生产和消费的影响 第二节 税收对劳动力供给和需求的影响 第三节 税收对家庭储蓄的影响 第四节 税收对私人投资的影响 * 第2页，共37页，编辑于2022年，星期二 税收微观经济分析 税收微观经济效应 市场供需： 商品价格 劳务价格 收入效应 替代效应 政府征税 资源配置 纳税人 技术创新 生产.消费.投资 生产力需求 * 第3页，共37页，编辑于2022年，星期二 第一节 税收对生产和消费的影响 ◆收入效应（Income Effect） ★指当政府对商品、所得或者财产征税时，使市场的供求数量较征税前有所下降，造成生产者或消费者实际可支配收入的减少。 ◆替代效应（Substitution Effect） ★当政府对商品、所得或者财产进行选择性征税时，生产者或消费者降低了对原有经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择进行替代。 ◆收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。 * 第4页，共37页，编辑于2022年，星期二 一、税收对生产的影响分析 （一）税收对生产者行为的收入效应 ★表现为政府课税使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和利润率也随之下降。 * 第5页，共37页，编辑于2022年，星期二 税收对生产者行为的收入效应图 Y X 0 Y1 Y2 I1 E1 I2 E2 PPF1 PPF2 X2 X1 PPF（Production Possibility Frontier）——生产可能性曲线 ； I——无差异曲线； E1——生产者的最优生产组合是生产X1数量的X商品和Y1数量的Y商品 ，此时可实现利润最大化； 1——征税前；2——征税后 * 第6页，共37页，编辑于2022年，星期二 （二）税收对生产者行为的替代效应 ★原因：由于政府对商品选择性征税 ★表现：生产者所面临的征税商品的相对价格发生变化，导致生产者减少被征税或重税商品的生产，而增加无税或轻税商品的生产。 * 第7页，共37页，编辑于2022年，星期二 税收对生产者行为的替代效应图 Y 0 Y2 Y1 E1 I2 E2 PPF X2 X1 X I1 P P PPF--为政府课税之前生产者的生产可能性曲线. E1--实现利润的最大化 PP是PPF与I1的公切线 P P PP斜率-X商品和Y商品边际成本间的比率。 斜率代表生产一种商品相对另一种商品的边际替代率或机会成本 * 第8页，共37页，编辑于2022年，星期二 二、税收对消费的影响分析 （一）税收对消费者行为的收入效应 M D E2 Y2 X2 W Y1 X1 I1 N E1 食品消费量 I2 税收对消费者行为的收入效应 0 衣物消费量 ★由于政府征税，导致消费者的实际可支配收入下降，从而降低了对商品的购买量，而居于较低的消费水平。 * 第9页，共37页，编辑于2022年，星期二 （二）税收对消费者行为的替代效应 衣物消费量 I3 Z E3 Y3 X3 W X1 I1 N E1 食品消费量 图4-4 税收对消费者行为的替代效应 0 Y1 ★表现：政府对不同的商品实行差别征税， ★影响：不同商品间的相对价格 ★结果：以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 * 第10页，共37页，编辑于2022年，星期二 1．商品税对消费的影响 （三）商品税和所得税对消费的影响 对厂商课征，也可以选择对消费者课征 减少消费者的购买能力 对不同的两个和两个以上的商品 替代效应 税率高低 是否征税 税基范围的宽窄 非生活必需品 生活必需品 对不同类型的商品 税收影响大 税基范围宽 税收影响小 税负易转嫁，影响大 相关因素 政府消费引导 * 第11页，共37页，编辑于2022年，星期二 2．所得税对消费的影响 ★所得税对消费产生直接影响 ★表现在征税行为减小消费者的实际可支配收入，导致纳税人消费能力的降低，从而降低了消费者的消费水平。 ★税前消费C＝α＋bY， 税后消费C＝α＋b(1－t)Y。 C为消费，Y为个人收入，α为常数，b为边际消费倾向，t为税率。 *