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创新驱动企业所得税优惠政策 珠海国税所得税科 方丽青 01.研发费加计扣除 02.高新技术企业 目 录 去年享受优惠325户，间接减免税3.7亿元。申报财务信息787户，占比41.29% 去年享受优惠171户，减免税4.3亿元。高新技术企业397户，国税管户257。其中，享受研发加计扣除186户，占比72% 01 研发费加计扣除 政策依据 Part 01 国税发〔2008〕116号 财税〔2013〕70号 变化内容 1 放宽享受税收优惠政策的研发活动范围。由原来的正列举变成了反列举，一些新兴业态只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。原来限《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录 2 扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。现外聘研发人员的劳务费、试制产品的检验费、新产品设计费和其他相关费用（10%）也纳入加计范围。 3 简化对研发费用的归集和核算管理。在现有的会计科目基础上，要求按照研发科目设置辅助帐，辅助帐比原来的专用帐简化得多，对企业的核算管理更为简化。 119号新政 两个“负面清单”不允许加计扣除 （一）研发活动负面清单 1 企业产品(服务)的常规性升级 2 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等 3 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 4 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变 5 市场调查研究、效率调查或管理研究 6 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护 7 社会科学、艺术或人文学方面的研究 （二）行业负面清单 1 烟草制造业 2 批发和零售业 3 租赁和商务服务业 4 住宿和餐饮业 5 房地产业 6 娱乐业 7 财政部和国家税务总局规定的其他行业 主要内容 1 委托研发按比例扣除。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 2 关联委托研发提供支出明细。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 3 委托境外研发活动不能加计扣除。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 委托研发 主要内容 1 明确多用途对象的费用归集要求。企业应对人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。--   不再强调“专门用于” 2 明确特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用。当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等，材料费用研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 3 明确财政性资金用于研发形成的研发费支出不得加计扣除。未作为不征税收入处理的财政性资金 用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。 4 不适用加计扣除政策行业的判定。不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额 50%（不含）以上的企业。   97号公告 备案资料 预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料 1.企业所得税优惠事项备案表； 2.研发项目立项文件。 汇缴享受 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得市级科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。 新修订研发费加计扣除管理办法 鉴定组织形式 主管税务机关在开展加计扣除优惠事项后续管理工作中，对企业享受研发费加计扣除优惠研发项目有异议的，向企业发出《研究开发项目异议告知书》，由市国税局和市地税局分别向市科技和工业信息化局发函转请鉴定。 鉴定时间 2017年第一批鉴定开放填报时间为3月15日，企业网上提交项目截止时间为4月10日；第二批鉴定开放填报时间为6月1日，企业网上提交项目截止时间为6月25日，逾期不予受理。 02 高新技术企业 政策依据 Part 01 02 国科发火〔2008〕172号 国科发火〔2008〕362号 政策要点 01   减低税率 财税[20