合理损耗和非合理损耗的处理.ppt

合理损耗和非合理损耗的处理 业务说明： 在实际业务中，经常会发生入库数量小于发票数量的情况，即发生了材料商品损耗。对于这种损耗，我们要区分是合理损耗还是非合理损耗，进而采取不同的会计处理方法。 会计制度规定：合理损耗是企业在经营过程中不可避免的，因而要计入存货的成本，其进项税额不得转出，只是提高了单个存货的成本；而非合理损耗是不可预知的，非正常的，这部分损失不得记入存货的成本，其进项税额要转出，这部分损失先在“待处理财产损溢”中归集，查明原因后，转入费用类科目。 举例说明： 一、确认为合理损耗 业务场景： 南阳华辰公司购买酒精，收到供应商开具的一张采购专用发票是数量1000L，单位是2元/L。而实际入库数量是950L，入库数量与发票数量相差的50L作为合理损耗处理。 1、 先录入采购入库单和采购专票，然后手工结算采购发票和采购入库单，见下面截图。 操作步骤： 操作步骤： 2、 手工结算完后，系统会自动将合理损耗50L分摊到950L的酒精里面，咱们来看一下结算前后酒精的单价，见下面截图。 操作步骤： 3、采购入库单记账后，在购销单据制单中，选择“采购入库单（报销记账）”制单，选择“已结算采购入库单自动选择全部结算单上单据（包括入库单、发票、付款单），非本月采购入库单按蓝子报销单制单”选项。 举例说明： 二、确认为非合理损耗 业务场景： 南阳华辰公司购买酒精，收到供应商开具的一张采购专用发票是数量1000L，单位是2元/L。而实际入库数量是950L，入库数量与发票数量相差的50L作为非合理损耗处理。 操作步骤： 1、 先录入采购入库单和采购专票，然后手工结算采购发票和采购入库单，见下面截图。 操作步骤： 2、因非合理损耗导致存货金额和增值税进项税额都需要转出，所以结算后酒精单价仍是1.71元。 操作步骤： 3、采购入库单正常单据记账后，在购销单据制单中，选择采购入库单（报销记账）制单，选择“已结算采购入库单自动选择全部结算单上单据（包括入库单、发票、付款单），非本月采购入库单按蓝子报销单制单”选项，生成对应凭证。 操作步骤： 4、后经查实50L损耗因运输公司造成，确认为其他应收款，在总账系统直接填制凭证。 注意： 实际业务中，如果发生收到的发票上的数量小于入库的数量，并且以后也不会再来发票，则可以通过手工结算在“合理损耗数量”中录入负数。假设本月采购酒精入库1000L，金额2000元，采购发票950L，金额1709.4元，实际支付款额1709.4元。手工结算入库单和发票，合理损耗-50L，见下截图。结算前酒精单价1.71元，税额290.6元，结算后单价1.62元，税额276.17元。 此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！