2020年初级会计职称考试分录大全.doc

精品文档 财产 货币资本一、库存现金 （一）备用金 借：其他应收款——备用金贷： 开立备用金 库存现金 借：管理费用等贷： 报销时补回预定现金 库存现金 借：库存现金 撤除或减少备用金时 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 批准前 借：待办理财产损溢贷： 库存现金 现金短缺时 借：其他应收款（过失人或保险补偿） 管 查明原因，批准后 理费用（无法查明原因的） 贷：待办理财产损溢 批准前 借：库存现金 贷：待办理财产损溢 现金溢余时 借：待办理财产损溢 查明原因，批准后 贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营 业外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资本 （一）银行汇票存款 企业填写“银行汇票申请书” 将款项交存银行借：其他货币资本——银行汇票贷：银行存款 时 企业持银行汇票购货，收到相关发票账单时 借：材料采购/原材料/库存商品 购货企业 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资本— —银行汇票 采购达成收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资本——银行汇票 销货企业 收到银行汇票，填制进账单到 借：银行存款 . 精品文档 开户银行办理款项入账手续时，根据进账贷：主营业务收入 单及销货发票等应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 企业填写“银行本票申请书” 借：其他货币资本——银行本票 将款项交存银行时 贷：银行存款 购货企业 企业持银行本票购货，收到有 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 关发票账单时 贷：其他货币资本——银行本票 收到银行本票，填制进账单到借：银行存款 销货企业 开户银行办理款项入账手续 贷：主营业务收入 时，根据进账单及销货发票等 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款 企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有 借：其他货币资本——信用卡 关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的 贷：银行存款 进账单第一联 企业用信用卡购物或支付相关费用，收到开 借：管理费用 户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附 贷：其他货币资本——信用卡 发票账单 企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续 借：其他货币资本——信用卡 存资本的 贷：银行存款 企业的持卡人如不需要持续使用信用卡时 ， 应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡 借：银行存款 时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得 贷：其他货币资本——信用卡 提取现金 （四）信用证保证金存款 企业填写“信用证申请书”，将信用证保证 借：其他货币资本——信用证保证金 金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信 贷：银行存款 用证申请书”回单 借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费 企业接到开证行通知，根据供货单位信用证 ——应交增值税（进项税额） 结算凭证及所附发票账单 贷：其他货币资本——信用证保证金 将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款 . 精品文档 户银行时 贷：其他货币资本——信用证保证金 （五）存出投资款 企业向证券企业划出资本时，应按实际划出 借：其他货币资本——存出投资款 的金额 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融财产等 贷：其他货币资本——存出投资款 （六）外埠存款 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务办理 收到采购人员转来供给单位发票账单等报销凭证时 采购达成收回剩余款项时，根据银行的收账通知 应收及预付款项 一、应收票据（均以面值入账） 因债务人补偿前欠货款而取得的应收票据 取得  ， 借：其他货币资本——外埠存款贷：银行存款 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资本——外埠存款 借：银行存款 贷：其他货币资本——外埠存款 借：应收票据 贷：应收账款 应收票据 因企业销售商品、提供劳务等 借：应收票据 贷：主营业务收入 而收到开出、承兑的商业汇票 应交税费——应交增值税（销项税额） 商业汇票到期，收回款项时，应按实际收 借：银行存款 到的金额 贷：应收票据 借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入 取得物资成本的金额） 应收票据的转让 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 如有差额，借记或贷记：银行存款 票据贴现 借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息的部分） . 精品文档 贷：应收票据（按应收票据的面值） 二、应收账款 借：应收账款 企业销售商品等发生应收款项 贷：主营业务收入 时 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 收回应收账款时 贷：应收账款 企业代购货单位垫付包装费、借：应收账款 运杂费时贷：银行存款 借：银行存款 收回代垫费用时 贷：应收账款 企业应收账款改用应收票据结借：应收票据 算，在收到承兑的