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初级会计职称《初级会计实务》考试复习点 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限 额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可 按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收 支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。 企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的 备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做 到账账相符。 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别 以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的局 部，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他 应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。 银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。 为了反映和监视企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业 应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方 登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的 银行存款的余额。 企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行 存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收 付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余 额。 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行 存款的总分类核算和明细分类核算。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月 核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差 额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。 银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，调整未达账项)。 ①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单 余额) ②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单 余额) ③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单 余额) ④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单 余额) 第一，企业已记，银行未记，调银行; 第二，银行已记，企业未记，调企业。 知识点：其他货币资金 其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资 金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外存款等。 定义：指由出票银行签发并由其在见票时按实际结算金额无条 件支付给收款人或持票人的一种票据。银行汇票的出票银行就是银 行汇票的付款人。单位和个人的各种款项的结算均可使用银行汇 票。银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可用于支 取现金。 汇票办理：汇款单位(申请人)向出票银行填写“银行汇票申请 书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项 并签章(与预留在银行的签章要一致);出票银行受理银行汇票申请 书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行 汇票和解讫通知书一并交给申请人;申请人将银行汇票和解讫通知书 一并交给汇票上记明的收款人;收款人受理申请人交付的银行汇票 时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际 结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知书的 有关栏内，到银行办理款项入账手续;持票人向银行提示付款时，必 须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。 背书转让：收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但以 不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际 结算金额超过票面金额的银行汇票，不得背书转让 提示付款期：自出票日起一个月，超期的银行将不予受理 汇票的丧失：失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的 证明，向出票银行请求付款或退款。 账务处理：企业填写申请书并将款项交存银行时，借记“其他 货币资金-银行汇票”，贷记“银行存款”;用汇票购货并收到有关 发票时，借记“材料采购(或原材料或库存商品)”和“应交税费-应 交增值税(进项税额)”，贷记“其他货币资金-银行汇票”;采购完 毕收回余款时，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金- 银行汇 票”;销货单位收到汇票、填制进账单到开户银行办理