内部控制与风险管理配套教材电子课件（完整版）.pptx

;学习目标;;内控失效沉疴难解，华业资本退市倒计时;内控失效沉疴难解，华业资本退市倒计时; 以上这些问题说明，华业资本一直以来存在重大股权变更风险评估缺失、应收账款受让的尽职调查不充分、应收账款债权后续追踪管理不规范等多种内控缺陷，这也正是造成其退市的沉疴宿疾。; 内部控制与风险管理的重要性可见一斑。那么，什么是内部控制与风险管理？内部控制与风险管理在企业的生存和发展中具有什么样的作用？ 在阐述内部控制与风险管理的基本理论与方法之前，我们首先来了解内部控制与风险管理在不同国家的产生与发展。本章主要介绍人类社会内部控制的思想萌芽以及内部控制与风险管理在美国和中国的发展。;1.1 内部控制与风险管理的最初形态： 内部牵制 ;1.1.1 古代内部牵制思想的萌芽 ;;1.1.2.近代内部牵制实践的发展;;; 由此可见，内部牵制的最初形式和基本形态是以不相容职务分离为主要内容的流程设计。然而，内部牵制在控制目标的定位上存在一定的历史局限性。; 无论内部控制制度如何变迁，内部牵制都是内部控 制制度的核心机制，不能一味地追求内部控制概念边界扩大和功能拓展而淡化内部牵制在内部控制中的地位和作用。 在内部控制的演变过程中，内部牵制应突破固有的概念藩篱，不仅强调分离式牵制，也强调合作式牵制的作用，如会审、会签、协作等。;1.2 美国内部控制与风险管理的发展历程 ;; 美国的内部控制与风险管理理论和实践的发展大体上经历了四个阶段——;;;; 内部控制结构阶段正式将控制环境纳入内部控制的范畴。管理实践使人们逐渐认识到控制环境并非内部控制的外部因素，而是内部控制组成部分。人们不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。 这一阶段的内部控制将会计控制和管理控制融为一体，从 “制度二分法”阶段步入 “结构三要素”阶段，是内部控制与风险管理发展史上的一次重要转变。;;;COSO《内部控制-整合框架》：;COSO委托普华永道开发一个关于管理层评价和改进他们所在组织的企业风险管理的框架。;1.2.5 COSO内部控制的进展;1.2.5 COSO内部控制的进展;1.3 中国内部控制与风险管理的发展历程 ;; 在亚洲金融危机的背景下，我国借鉴亚洲各国家和地区在金融危机中的经验教训，积极推进企业管理制度改革和会计监督制度建设。;1.3.2 探索阶段;1.3.2 探索阶段; 2002年，美国安然、世通等公司的破产牵出一连串财务欺诈的丑闻。为应对美国企业公司治理结构的不完善和外部监督的缺位，加强对企业的监管，美国国会在2002年7月出台的《萨班斯法案》中的404条款明确规定： 管理层应承担设立并维持一个应有的内部控制结构的职责，并要求上市公司必须在年度报告中提供内部控制报告和内部控制评价报告。; 国务院就强化我国企业内部控制问题做出重要批示：由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引。; 始于2007年的全球金融危机在2008年愈演愈烈，但我国并未因世界经济局势的动荡和企业业绩的波动放慢建立企业内部控制制度体系的步伐。 ; 2008年5月，《企业内部控制基本规范》发布，它在形式上借鉴了《COSO报告》的五要素框架，在内容上体现了风险管理八要素框架的实质，既融合国外相关内部控制制度的经验，又结合我国实际，具有我国特色。 2010年4月，《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》发布；标志着“以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的中国企业内部控制规范体系基本建成。 ; 按照我国制度出台的惯例，一套完整的内部控制规范体系应包括基本规范、配套指引、解释公告与操作指南。其中，基本规范是统驭内部控制体系的最高层次，配套指引是内部控制体系的主要内容。 2010年内部控制配套指引的发布，标志着我国适合大中型企业的内部控制规范体系框架基本落成。自2011年始，我国进入了内部控制制度的完善阶段，主要任务是发布解释公告与分行业制定操作指南，以及适时出台针对小型企业的内部控制规范。 ;1.3.5.1 解释公告 解释公告是对内部控制规范体系实施过程中所出现的新情况和新问题的解答，是对内部控制规范体系的重要补充。 《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》 《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》 ;1.3.5.2 操作指南 操作指南是对不同行业的企业内部控制规范体系的建设方法、控制程序、实施步骤、考核办法等的具体规范，是内部控制规范体系落地具体行业、具体企业的实际应用指南，