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(本科）第9章 税收秩序教学ppt课件;第9章 税收秩序 ;9.1税收竞争 ;9.1税收竞争;9.1税收竞争;9.1税收竞争;9.1税收竞争;9.1税收竞争;9.1税收竞争;9.2 经济全球化中的国际税收;专栏9—1避税天堂是金融危机一大元凶 银行聘用大规模高薪人员团队来设计交易，主要目的是避税。这比其他活动更有利可图。为什么？ 答案显示，避税与引发金融不稳定长达30年的投机活动关联密切。金融危机的原因很多，但国际税收体制的缺陷是一个重大因素。 国际税收协调依据的协定是以80年前设计的一个模??为基础的。为了避免双重征税，协定通常赋予投资者居民身份所在国政府对投资回报课税的权利。同时，企业活动发生的“来源”国可对企业利润征税。 但在20世纪大多数时间中，主宰国际投资的是跨国企业，它们可以选择资金来源地，组织子公司的资本结构。这使它们能够运用技巧，确保不会受到自己所认为的不公平征税，方法是：在便利的辖区内成立法人单位，利用“居住”和“来源”概念上的含混不清。对高所得税心怀不满的富人也非常提倡使用这些方法，但合法性要差得多。 ;专栏9—1避税天堂是金融危机一大元凶 20世纪70年代，外汇管制的放松和最终废除，导致“离岸”金融的兴盛和避税天堂的繁荣。这一切有赖于直接逃税和利用避税的灰色地带。由于大型跨国企业既是商业实体，也是财务实体，它们可以自由设计复杂的金融结构。银行等金融机构更是如此：美国政府问责局（US Government Accountability Office）与税收正义网（Tax Justice Network）最近分别进行的调查显示，在所有受访国中，避税天堂最大的使用者都是银行。税务机构很难弄清楚这些金融结构；即使能够弄清楚，常常也很难将它们定义为欺诈。 领先国家自身也是主要金融中心的所在国，大多数上述活动就来自这些金融中心。由于担心失去金融业务，这些国家（主要是美国和英国）的税务机构一直只能被迫接受这些活动。 ;专栏9—1避税天堂是金融危机一大元凶 以对冲基金为例。美英两国的税务机构接受了对居住和来源规定的宽松解读，承认这些基金为居住者，而利润源自海外（主要是开曼群岛），即使这些基金实际上是在伦敦和纽约进行管理的。不仅这些基金的利润被看作是在开曼群岛赚取的，因此不用纳税，利润的发放也不用代扣所得税，这为其投资者带来了莫大好处。基金将地点设在必威体育官网网址辖区，为避税提供了便利，也是在公开诱惑人们逃税。 对于跨国企业和富人投资者而言，意义是相同的：金融交易收益最终的课税税率很低或为零，使这些交易远比纯粹的商业活动更有利可图。税收体制的这种扭曲，极大地助长了引导过剩的流动性进入投机性极强的金融交易。离岸必威体育官网网址制度是破坏企业及金融监管不透明性的一个主要因素。 ;9.2 经济全球化中的国际税收;9.2 经济全球化中的国际税收;9.2 经济全球化中的国际税收;9.2 经济全球化中的国际税收;9.2 经济全球化中的国际税收;9.3 国际税收秩序;9.3 国际税收秩序;专栏9－2 有害的税收活动 “有害的税收活动”（harmful tax practice）是一个松散的主观概念。它是指通过有意的努力吸收流动税基的税收政策。它通常是以不透明的方式，或利用不同寻常的税收体制进行的。这样的政策包括零税收或低税收。但是要判断税收活动是否属于有害的活动，仅有这一点还是不够的，必须考虑不透明性、流动税基的栅栏（ring-fencing），或者其他非同寻常的措施。有害的税收实践也包括旨在或帮助外国纳税人逃避本国税收的活动，包括所谓许多“税收天堂”的活动。 有害税收活动政策讨论的焦点源于担心这些实践会侵蚀国内税基具有流动性的部分。税基的流动，特别是资本流动，因为贸易壁垒的取消、技术进步、金融一体化（无国界银行能够存在），已经不断地成为世界经济的一道风景线。有充分的证据表明，各种形式的资本对税收敏感，包括国际存款、外国直接投资（FDI），甚至企业所在地。 ;9.3 国际税收秩序;专栏9—3 国际税收情报与税收合作 最近，列支敦士登和瑞银（UBS）的税收事务使得有害的税收活动成为热点问题。首先是2006年德国情报部门购买了一张光盘，其中包含数百人通过匿名的位于列支敦士登的信托机构在德国（以及其他地方）逃税的情报。2008年2月，媒体公开了个人数量，结果导致大量个人向德国税务当局承认逃税。接着，在告密者的帮助下，美国国内收入署调查了瑞银，涉及成千上万富裕的美国公民持有的瑞银账户逃税行为。 面对失去美国营业执照的威胁，作为和解的一部分，2009年8月，