“两头在外”商贸企业税收风险.pptxVIP

;课程简介：当前，在商贸经济发展多元化的背景下， “两头在外”的贸易公司的经营特殊性，给税务机关管理带来严峻挑战，加之目前虚开、虚抵增值税专用发票的行为有所抬头，防范和遏制利用商贸企业虚开增值税专用发票的发生，强化“两头在外”商贸企业的税收监管，成为基层税收管理的重点。 。 。;一、“两头在外”商贸企业的特点 “两头在外”商贸企业指在当地进行工商税务登记，在当地进行财务核算和缴纳税款，而购销业务的交易对象均在所在县市范围外，且经营的货物没有??入本地仓储场地管理的商业企业。 ;“两头在外”商贸企业的特点： 一是核算地与货物交易地分离。纳税人货物在全国各地采购，并销售到全国各地，实行异地仓储或不需要仓储，采取合同约定方式，做直销交易。 二是交易对象广，业务流量较大。“两头在外”商贸企业货物购进与销售面向全国市场，交易量大，变动性强。 三是注册资金中，固定资产少，流动资金多。“两头在外”商贸企业一般在核算地采取租赁办公场所的方式从事经营活动，固定资产只有办公设备。 四是人员少，在本地常住人员少，流动性大。人员只有3人～5人，还经常在外跑业务，直接见面少。 五是销售业务量大。尤其是“两头在外”的经营煤炭业务的企业，销售收入特别大，但总体税负偏低。 ;二、兴起原因 “两头在外”商贸企业异地兴起的原因主要是经济相对落后，税收任务压力较大的地方政府为了完成逐年递增的财政收入任务，以纳税奖励的形式，采取按一定的比率返还地方所得部分税收的优惠政策吸引外地公司到本地落户，从而促进了“两头在外”商贸企业的蓬勃发展，“两头在外”商贸企业的税收成为地方经济税收的主要组成部分。; 三、税收征管难点和执法风险 由于“两头在外”商贸企业投入少，企业获利快，流动性较大，业务的真实性难以鉴别，必然成为国税机关税收征管的难点和风险点。 一是主管国税机关对“两头在外”商贸企业无法及时掌控货物真实交易情况，只能了解或看到纳税人的签约合同和账面资金往来。 二是主管国税机关对其交易真实性核查工作量大，成本高，时间久。 三是“两头在外”商贸企业一旦发生逃骗税行为，就迅速进行资金转移，国税机关查证后执行税收保全措施和强制执行措施难度大。 ; 四是部分“两头在外”商贸企业纳税人为获取不正当利益，往往铤而走险。有些企业将其他纳税企业发生的经营业务作为本企业的经营业务，虚开增值税专用发票，获取经营利润。有些企业甚至在没有实际经营业务的情况下，上下游企业抱团虚开虚抵增值税专用发票，团伙犯罪，无货物交易，迅速回流资金，获取高额报酬。 五是“两头在外”企业的实际控制人、财务负责人政策业务水平不高，某些企业的实际控制人甚至不清楚虚开虚抵增值税专用发票是违法犯罪行为，虚开的数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，就应追诉。他们往往在一些不法分子的诱惑下，被眼前利益所迷惑，被收买利用甚至卷入虚开发票的旋涡中。 ? 针对“两头在外”商贸企业的税收管理存在的种种风险，如经销业务真实性难控，“票流、货流、资金流”一致性核查困难较多等，税务机关也在进一步思考管理对策，进一步采取措施防范风险的发生，逐步消除管理中存在的困惑，没有理由也不可能拒绝商贸企业的进入。 ;四、“两头在外”商贸企业的税收征管对策 为了促进地方经济健康发展，加强“两头在外”商贸企业增值税的征管，切实防范纳税人利用商贸企业虚开增值税专用发票犯罪活动的发生，根据商贸企业“两头在外”的特点，税务机关应将其作为重点监管对象，做到“三必有”、“六必看”、“三必查”。 （一）在“两头在外”商贸企业进行税务登记和一般纳税人认定时，除了税法规定的税务资料外，还必须做到“三有”：; 一要提供“两头在外”购销业务情况书面说明。说明内容需包括“两头在外”购销业务经营方式的需要和理由； 二要提供企业当地银行帐户、购销对象基本情况及货款结算方式，货物运输方式及费用结算方式； 三要提供异地仓储场所（设施）情况及费用结算方式，异地营销管理人员情况及报酬支付方式等真实的文书资料。主管国税机关在确认其真实性后予以备案。 在“两头在外”商贸企业发生经营业务期间，主管国税机关人员也要加强企业管理辅导，进一步加强税收政策及相关法律的宣传与辅导，不可小觑宣传的作用，这是提高纳税人税法遵从度的有效手段之一。 ; （二）做到“六必看”： 一看签订合同、协议，书面约定货款结算方式、运输费用及其他杂费结算方式、货物运输方式及起运地和运达地等条款，并且其取得有效的运输费用及其他杂费凭据，相关费用凭据必须与其经营业务其他相关合同协议、货物购销发票等资料是否相互印证