金融业税收政策解读.pptVIP

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 （二）具体规定 4.融资性售后回租业务销售额 （1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 （二）具体规定 售后回租业务按贷款服务缴纳增值税的，其销售额不包括“本金”，承租方与出租方也不应再就本金互相开具发票。 （二）具体规定 （2）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。 （二）具体规定 （二）具体规定 即老合同可继续执行17%的税率 售后回租合约的利率水平和开票方式是根据签订合同时的税收政策来确定的，税制转换时，如不考虑给予过渡期，则可能产生老的合同按照新的税收政策无法继续执行到期的后果。 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （二）具体规定 由于本金部分已从计税销售额中扣除，相应地，本金部分不得向承租方开具增值税专用发票。 （3）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）点规定执行。 （二）具体规定 基本延续财税（2013）106号文政策，但对纳税人的注册资本金额要求调整为实收资本金额要求，并对未达标的纳税人规定了三个月的过渡期 。 （二）具体规定 一般纳税人购进的贷款服务不得从销项税额中抵扣。 一般纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （四）购买金融服务进项抵扣的特殊规定 四、税率和征收率 （一）一般纳税人提供金融服务适用的税率为6%。 （二）一般纳税人提供金融服务实行简易征收的征收率为3%。 （三）小规模纳税人提供金融服务，征收率为3%。 四、税率和征收率 五、计税方法 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 特定金融机构中的一般纳税人提供的特殊金融服务可选择简易计税方法。 小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率。 （一）基本规定 1．一般计税方法的应纳税额 一般计税方法的应纳税额按以下公式计算： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 （二）具体规定 2．简易计税方法的应纳税额 （1）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 （2）简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的（即含税价），按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） （二）具体规定 六、减免增值税优惠政策 1．存款利息。 指存储在国家规定的吸储机构所取得的存款利息。 （一）不征收增值税项目 2．被保险人获得的保险赔付。 （一）不征收增值税项目 1．以下利息收入 （1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。 小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。 （二）免征增值税项目 所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范