2021年度国有企业财务会计决算报表编制说明.docxVIP

附件2: 2021年度国有企业财务会计决算报表编制说明 财政部依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务 通那么》、《企业会计准那么》及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情 况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业 财务会计决算报表。 一、填报范围 本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算的所有国有及国有控股的 企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。 （-）国有及国有控股企业是指国有独资、国有控股或国有实际控制的企业。 国有实际控制的企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，虽未拥有多数 股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。 （二）企业化管理的事业单位是指执行《企业财务通那么》和相关企业会计制度, 实行企业化管理的报社、出版社等国有事业单位。 二 报表组成 本套报表包括： （一）报表封面 （二）主表：资产负债表（财企01表）、利润表（财企02表）、现金流量表（财 企03表）、所有者权益变动表（财企04表）、国有资本权益变动情况表（财企05 表）、资产减值准备情况表（财企06表）、应上交应弥补款项表（财企07表）、基本 情况表（财企08表）、人力资源情况表（财企09表）、带息负债情况表（财企10 表）。 （三）补充指标表：汇编范围企业户数情况表（财企补01表）、企业股权结构表 （财企补02表）、境外投资情况表（财企补03表）、企业办社会机构情况表（财企 补04表）、中央企业国有资本经营决算支出表（财企补05表）、主要分析指标表（财 企补06表）、行政事业单位投资情况审核表（财企补07表）。 企业购入的以摊余本钱计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流 动资产”行工程反映。 .☆可供出售金融资产：适用于未执行新金融工具准那么的企业，反映企业持有 的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，应根据“可供出 售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额 后的净额填列。 .其他债权投资：反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值，应根据“其他债权投资”科目的相 关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期 末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”工程反映。企业购入的以公允价值计 量且其他变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其 他流动资产”行工程反映。 .☆持有至到期投资：适用于未执行新金融工具准那么的企业，反映企业持有至 到期日投资的摊余本钱，即到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有明确意 图和能力持有至到期的非衍生金融资产的摊余本钱，应根据“持有至到期投资”科 目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目余额后的净额填列。 .长期应收款:企业应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未 实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关科目期末余额后的净额填列。 .长期股权投资：企业应根据“长期股权投资”科目账面余额，减去相应“长 期股权投资减值准备”科目期末余额后的净额填列。 .其他权益工具投资：反映资产负债表日企业指定为公允价值计量且其变动计 入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值，应根据“其他权益工具 投资”科目的期末余额填列。 .其他非流动金融资产：反映资产负债表日企业持有的超过一年到期且预期持 有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面 价值，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。 .投资性房地产：反映企业持有的投资性房地产。采用本钱模式计量投资性房 地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧 （摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的净额填列；采用公允价值10 模式计量投资性房地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。 .固定资产：反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理 完毕的固定资产清理净损益，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折 旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，加上“固定资产清理”科 目的期末余额填列。 .在建工程:反映资产负债表日企业尚未到达预定可使用状态的在建工程的期 末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该工程应根据“在 建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额， 以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后 的金额填列。 .生产性生物资产：反映企业持有的为产出农产品、提供劳务或出租等目的而 持有的生物资产，应根据“生产性