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商业银行贷款投量审计:
(1)调阅银行年度会计报表、信贷统计表和资产负债比例执行情况年报,审查年度贷款余额和分项贷款余额。
(2)调阅银行所属分支机构年度可会计报表、信贷统计表及上级行下达的贷款额度通知书……
;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;(一)存款业务及其常见风险
1.存款业务概述
图(P197)
;2. 存款业务常见风险评价
操作风险
流动性风险
技术与网络风险
信誉风险
;真实性
正确性
合法合理性
安全性
效益性
; 对商业银行负债业务的审计,主要是依据全国人大、国务院制定的有关经济、金融法律法规,财政部、中国人民银行、国家税务局以及金融监管等部门制定的有关制度、规定、办法等法规性文件,金融机构董事会、监事会以及上级主管部门制定下发的有关规定、规程、细则等文件。
;;存款的真实性
存款的完整性
存款的准确性
存款的合法性
存款的截止期
存款的分类与披露
;账户管理不严格
活期存款四种账户的使用不符合规定
对客户存入的款项不入账
支付存款金额
银行内部对存单等空白重要凭证及印鉴管理不严,导致内部员工盗用空白凭证或印鉴诈取客户资金
大数据环境下,银行的账务处理程序发生了改变,加大了业务风险
;7. 擅自改变计算机系统的计息积数、利率等方法,通过多计或少计利息支出来调节利润
8. 虚假存款
9. 公款私存,银行内部以储蓄方式设立小金库
10. 缺乏对存款客户基本情况和资金来源的了解,导致客户利用账户从事洗钱等活动
;案例分析6-1;;对存款业务总体控制的测试
对存款账户开立和管理的测试
对存款业务操作控制的测试
存款电子银行业务控制的测试
;(一) 单位存款业务合规性审计的主要内容
1.单位存款业务开户手续及账户管理的合规性审查
2.单位活期存款、定期存款、通知存款和同业存款合规性审计
(1)单位活期存款合规性审计
(2)单位定期存款合规性审计
(3)单位通知存款合规性审计
(4)同业存款合规性审计
;拓展阅读6-1;3.存款业务查询、冻结、扣划合规性的审计
拓展阅读6-2;(二)单位存款业务正确性审计的主要内容
1.单位存款户印鉴管理情况的审计
2.存款科目相关账户账务的审计
3.单位存款利息的审计
4.单位存款账户内外账务是否相符是否相符的审计
;(三)单位存款业务真实性审计的主要内容
1.资产负债同时虚增虚减总账余额的检查
2.存放款项虚增的检查
3.以贷转存的分析性复核及检查
4.分支机构利用结账时间差在往来账户互相划转资金的检查法
5.计算每一季最后一月的月末存款偏离度
;(四)单位存款支票、印鉴挂失处理的审计
1.单位支票挂失处理的审计
2.单位印鉴挂失处理的审计
;;存款的真实性、完整性、准确性、合法性、截止期、分类和披露等;;(一)对储蓄业务总体控制的测试
(二)对储蓄账户开立和管理的测试
(三)对储蓄业务操作控制的测试;表6-1;(一)储蓄存款业务合规性审计的主要内容
储蓄存款内部控制制度执行的合规性审计
个人储蓄开户手续合规性审计
储蓄存款续存、支取手续合规性检查
办理储蓄存款挂失、存款证明书等手续合规性审计
(二)储蓄存款正确性审计的主要内容
储蓄存款财务核算方面
储蓄利息计算方面
;;(一)私下存款、贪污、挪用客户资金问题的审计方法
核对法
盘点法
观察法
鉴定法
(二)公款私存问题的审计方法
;(三)小金库问题审计方法
突击盘点法
详细审核法
实地调查法
外延审计法
计算机筛选法
核实票据法
其他检查方法;;; (一)洗钱的主要过程
处置
离析
融合
(二)洗钱的主要特征
方式多样性
过程复杂性
对象特定性
活动国际化
;通过地下钱庄或境内外银行账户过渡,实现犯罪所得的跨境转移
利用现金交易和发达的经济环境,掩盖洗钱行为
利用他人的账户提现,切断资金转移线索
利用网上银行等各种金融服务,避免引起银行关注
设立空壳公司,作为非法资金的“中转站”
通过买卖股票、基金、保险或开办企业等洗钱
通过购买房产进行洗钱
通过珠宝、古董交易和虚假拍卖进行洗钱
通过虚假进出口贸易洗钱
现金走私
;(一)反洗钱的意义
(二)反洗钱审计的依据
;(一)建立健全的反洗钱内控制度
(二)三大洗钱基础工作的内部操作规程
客户身份
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