金融资产的分类记忆点.docxVIP

一、金融资产的分类 复习重点 教材例13-1甲企业购置了一个贷款组合，且该组合中有包含已发生信用减值的贷款。如果贷款不能按时偿 付，甲企业将通过各类方法尽可能完成合约现金流量，例如通过邮件、 教材例13-1 本例中，甲企业治理该贷款组合的业务模式是以收取合约现金流量为目标。即使甲企业预期无法取全部合约现 金流量〔局部贷款已发生信用减值〕，但并不影响其业务模式。此外，该公司签订利率互换合约也不影响贷款组 合的业务模式。 教材例13-23.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现 教材例13-2 甲银行持有金融资产组合以满足其每日流动性需求。甲银行为了降低其治理流动性需求的本钱，高度关注该金融资产组合的回报。包含收取的合约付款和X金融资产的利得或损失。 本例中，甲银行治理该金融资产组合的业务模式以收取合约现金流量和X金融资产为目标。 复习重点 ［例题:工具A是一项具有固定到期日的债券。本金及未偿付本金金额之利息的支付与发行该工具所用货币的 通货膨胀指数挂钩。与通货膨胀挂钩未利用杠杆，并且对本金进行保护。 合约现金流量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付。本金及未偿付本金金额之利息的支付通过与非杠杆的 瞰膨胀指数挂钩，而将货币时间的价值重设为当前水平。换言之，该金融工具的利率反映的是“真实的〃利 率。因此，利息金额是未偿付本金金额的货币时间价值的对价。 然而，如果利息支付额与涉及债务人业绩的另一变量〔如，债务人的净收益〕挂钩，那么合约现金流量就不是本 金及未偿付本金金额之利息的支付。 ［例题 工具B是一项可转换成固定数量的发行人权益工具的债券。 债券持有人应对该可转换债券执行整体分析。合约现金流量并非本金及未偿付本金金额之利息的支付，因为其 甯的回报与根本借款安排不一致；即，回报与发行人的权益价值挂钩。 复习重点 复习重点具体分类 条件科目设置 1.以摊余本钱计量的金融资 产2.以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的金融资 产 3.以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产银行存款 同时符合：①企业治理该金融资产的业务模式是以收取合 弋划 约现金流量为目标；②该金融资产的合约条款规定，在特 贷款定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额 应放映经 为根底的利息的支付 债权投资等 同时符合：①企业治理该金融资产的业务模式既以收取合约现金流量为目标又以X该金融资产为目标；②该金融资 苴柿仔/产欠 产的合约条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对 其 侦权投人 本金和以未偿付本金金额为根底的利息的支付 上述1和2分类之外的金融资产交易性金融资产 复习重点 答：首先推断理财产品底层根底资产产生的现金流量，如果根底资产的合约现金流量特征与根本借贷安排相一 致〔如根底资产只有贷款〕，那么按照治理金融资产的业务模式可能分类为以摊余本钱计量的金融资产〔收取合约 现金流量为目标〕、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产〔收取合约现金流量+X为目标〕和 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产〔非上述目标〕；如果根底资产不能通过合约现金流量测试 〔如根底资产涉及基jin投资、股quan投资等〕，那么分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ［真题?单项选择题以下各项金融资产中，不能以摊余本钱计量的是〔〕。〔2021年〕A.现金 B.与黄金价格挂钩的结构性存款C.保本固定收益的银行理财产品 D.随时可以支取的银行定期存款 （答案）B （解析）金融资产同时符合以下条件的，应当分类为以摊余本钱计量的金融资产：①企业治理该金融资产的 业务模式是以收取合约现金流量为目标。②该金融资产的合约条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为 对本金和以未偿付本金金额为根底的利息的支付。与黄金价格挂钩的结构性存款，一般情况下不符合金融 资产合约现金流量特征，不能以摊余本钱计量，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资