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第三章流动资产 考情分析 流动资产，是指企业拥有或者操纵的估计在一个正常营业周期〔1年内）中变现、X或耗用的资产。本章的 内容包含货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货。考试中各种题型均会出现，分值在16分左右，属约 约16分 约16分 约16分 重要程度☆☆☆ 题型所有题型均有涉及 近3年题型题量分析表 题型 年份 单项选择题 多项选择题 推断题 不定项选择题 合计 2021 年 4题8分 1题2分 2题2分 2题4分 16分 2022 年 3题6分 1题2分 3题3分 2题4分 15分 2022 年 5题7.5分 2题4分 2题2分 2题4分 17.5 分 教材变化 工程 具体变化 新增 第二节：短期投资 第四节：1.存货相关的小企业会计准那么的核算 2.消耗性生物资产的核算 修订 第二节：金融资产的概念和分类，对分类进行了详细的描述 第二节：应收款项减值方法，企业会计准那么采纳备抵法，小企业会计准那么采纳直接转销法， 并对每种方法的使用进行了详细的介绍 考点框架 本章共四节内容，23个考点，具体如以下列图所示: 复习重点 第一节货币资金 （理解一下）货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，属于企业的一种金融资产 考点1-库存现金**（一）现金治理制度 核心：国家限制企业用现金，鼓舞有第三方监管的结算方法 现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴 复习重点 （2）个人劳务酬劳（3）依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点〔1000元〕以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 复习重点 现金的使用范围 除企业可以现金支付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的 款项，超过使用现金限额的局部,应当以支票或者银行本票等方法支付; 确需全额支付现金的，经开户银行审核后,予以支付现金 现金的限额 （1）开户蚯依据单位的实际需要猿足现金限额，一般按照单位在天一般零 星开支所需确定 ⑵ 遥远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但 不得超过叵下的一般零星开支的需要确定 现金收支的规定 （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开 户银行确定送存时间 （2）开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取， 强从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）,因鲤情况需要坐支现金的，应 当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况 （3） 幽现金应当注明用途，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审 蓄前方可支付 （4）特别情况支用现金的,向开户银行提出申请，经本单位财会部门负责人签 字盖章，开户银行审核前方可支付 （历年考核要点）现金的使用范围。 （推断题）企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接安排支付。〔）〔2022年? 1分） （答案）X （解析）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入 中直接支付（即坐支）。因特别情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支 范围和限额。 （单项选择题）按照现金治理规定，以下各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。 （2022 年? L 5 分） A.按规定颁发给科技人员的创新奖金 .发放给职工的劳保福利 C.向个人收购农副产品的价款 D.向外单位支付的机器设备款 （答案）D （解析）选项D：向外单位支付的机器设备款应当以银行转账等方法支付。 （二）库存现金的账务处理 工程 内容 复习重点 企业应当设置“库存现金〃科目 设置 科目值方登记库存现金的增加 设置 科目 莫》登记库存现金的减少 期末叁邈在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额（提示）企业内部各部门周转使用的备用金，可单独设置〃备用金〃科目进行核算 借：其他应收款一备用金贷：库存现金 工程 内容 设置 账簿 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核 算 每日终了,应当在库存现金旦诞上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和余额， 并将库存现金日记账的余额与买醒查现金金额相核对，保证账款相符； 月度终了,库存现金旦诞的余额应当与库存现金鲤的余额核对，做到账账相符 〔三）库存现金的清查 .以谁为标杆？一一实 .调谁？一一账 情形 报经批准前 〔先调账，确保账实相符〕 报经批准后 〔依据真实情况处理〕 现金 短缺 借：待处理财产损溢 贷：库