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审计假设体系构建浅析（综合论文资料） 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文5649字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：审计假设体系构建浅析 1 一、现有审计假设体系及评价 2 二、审计假设体系构建 3 1、计划审计业务假设。 4 三、审计假设体系 6 文2：建立审计公设与审计假设体系的探讨 6 参考文摘引言： 8 原创性声明（模板） 9 文章致谢（模板） 9 正文 审计假设体系构建浅析（综合论文资料） 文1：审计假设体系构建浅析 审计假设是在20世纪60年代由美国学者莫茨和夏拉夫在其成名作《审计理论结构》中第一次提出。笔者认为审计假设是审计理论研究的逻辑起点，但从审计假设研究产生至今，尚未有一个观点能够获得公认。没有统一的理论作指导，任何研究都难以得出正确的结论。因此，构建公认的审计假设体系显得至关重要。 一、现有审计假设体系及评价 审计假设的研究起源于20世纪60年代，以莫茨和夏拉夫发表的《审计理论结构》为代表，他们提出了八项审计假设内容，主要包括：①财务数据是可验证的；②审计人员与被审计单位之间没有必然的利害冲突；③呈报检查的财务信息资料不存在舞弊和其他非常错误；④完善的内部控制系统可以减少错弊发生的可能性；⑤一贯运用的公认会计原则可以使企业的财务状况和经营成果得到公允表达；⑥如果没有明确的反证，对被审计单位来说，过去被认为是正确的东西，将来仍然被认为是正确的；⑦审计师完全有能力独立审查财务资料并表达意见；⑧独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称。莫氏的第②、③条假设已经受到严酷的现实冲击，“安然”、“科龙”等一系列审计失败与舞弊案件表明，审计人员很有可能与被审计单位之间存在利害冲突关系，被审计单位的财务信息也有可能存在舞弊；第⑤条假设不符合客观事实，是否公允表达需要注册会计师审计后发表审计意见。在审计之前，企业的财务状况和经营成果不一定公允；同时，莫氏的①、④、⑥、⑦、⑧条假设对于后来的审计假设研究也有很重要的参考价值。 除了莫茨和夏拉夫的八项审计假设外，国外还存在两种主要的审计假设理论。汤姆?李的三类十三项假设：（1）基本证据假设。主要包括：①没有充分的理由信任所有的账目；②对年度会计信息可信性的鉴证是最迫切的审计要求；③审计是提高账目可信性的最佳手段；④通过审计，账目的可信性是可以提高或验证的；⑤股东对会计信息的可信度是不满意的。（2）行为假设。主要包括：①审计师与管理部门之间的利害冲突并不妨碍审计的实施；②法律并不限制审计师的地位；③审计师在精神和地位上是独立的；④审计师有承担任务的充分技能；⑤审计师能对其工作的意见和质量负责。（3）功能假设。主要包括：①审计师可能获取充分可靠的审计证据并以适当的形式在合理的时间与成本范围内进行审计；②内部控制的存在可使账目摆脱严重错弊；③公认会计概念与基础的适当性和一致性可以导致公允表达。李氏假设中的第一类基本证据假设不能称为审计假设，只能算是审计产生的原因；同样，第二类的①和第三类的②与莫氏假设中的第②、③假设相似，第三类的③与莫氏假设的第⑤条假设相似，都不符合客观事实；第二类的第②、③、④、⑤假设与第三类的第①假设即是说审计人员要有独立胜任能力和被审计的财务信息是可验证的，对审计假设体系的构建具有借鉴意义。 弗林特的七项假设，主要包括：①审计是以受托经济责任关系或公共责任环境的存在为首要前提的；②受托经济责任的内涵太微妙、太复杂、太重要，以致没有审计，该种责任的解除就无法解释清楚；③审计的本质特征在于其地位的独立性和在调查与提供报告方面免受约束；④审计的对象，如行为、业绩、成果、业务记录、财务状况或与此有关的事实都可以通过证据予以证实；⑤可以为行为、业绩、成果和信息质量等确立责任标准，可对行为、业绩、成果和信息质量的实际状况进行计量并与一定标准进行比较，计量与比较的过程需要专门的技能和专业判断；⑥被审计单位的财务报表和其他资料的涵义、重要性和目的是清晰的，通过审计可对其清晰性做出明确的表达；⑦审计可以产生经济或社会效益。弗林特的审计假设涉及到很多方面，不仅仅指财务审计，因此缺乏针对性，显得很宽泛。 现有的几种具有权威性的审计假设体系不仅内容上有很多问题，在建立的过程中也缺乏统一的标准，各项假设之间没有关联性。 二、审计假设体系构建 审计假设是针对整个审计理论框架而提出的，贯穿于审计活动的全过程。因此，笔者从审计活动的全过程出发，推导出各个环节所依据的假设。审计活动的全过程包括：计划审计业务阶段、审计业务实施阶