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7、检查应付职工薪酬的期后付款情况 资产负债表日至财报报出日之间发生的应付职工薪酬 8、检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做 （1）查明职工薪酬在财务报表中的反映是否完整和正确（2）查明股份支付交易在财务报表中的反应是否完整和正确出恰当的列报。 项目9 筹资与投资循环审计 任务9.1 认知筹资与投资循环审计 任务9.2 筹资与投资循环的控制测试 任务9.3 借款审计 任务9.4 所有者权益审计 任务9.5 长期股权投资审计 任务9.1认知筹资与投资循环审计 一、本循环的特征 交易次数少，金额大 如若处理不恰当将对企业财务报告产生较大影响 活动受国家法律、法规和有关契约约束 二、主要会计凭证与记录 1、筹资活动的凭证与会计记录 债券 、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关总账和明细分类账。 包括直接材料成本控制测试、直接人工成本控制测试、制造费用控制测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试四项内容。 1、直接材料成本控制测试。 （1）采用定额单耗的企业 选择某一成本报告期若干种具有代表性的产品成本计算单，计算，核对 注意：生产指令的授权，计价方法的恰当性与变更 （2）未采用定额单耗的企业 检查材料单位成本 注意：领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，在当年有无重大变更。 （3）采用标准成本法的企业 检查样本的生产指令或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单 注意：直接材料的标准成本在当年度内有无重大变更。 2、直接人工成本控制测试。 （1）采用计时工资制的企业 （2）采用计件工资制的企业 （3）采用标准成本法的企业 3、制造费用控制测试 4、生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试。 一、存货的审计目标及测试 （一）审计目标 确定存货成本是否真实发生； 确定存货的归集和计算是否符合制度规定； 确定存货成本的计算对象、计算方法一致性； 确定存货在会计报表上的披露是否恰当。 1、直接材料成本的审计 ①抽查产品成本计算单 ②检查直接材料耗用数量的真实性 ③分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本 ④抽查材料发出及领用的原始凭证 ⑤对采用定额成本或标准成本的企业 ①抽查产品成本计算单 ②将本年度直接人工成本与前期进行比较 ③分析比较本年度各个月份的人工费用发生额 ④结合应付工资的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。 ⑤对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变更。 企业为生产产品或提供劳务而发生的间接费用 ①获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符。 ②审阅制造费用明细账 ③必要时，对制造费用实施截止测试 ④检查制造费用的分配是否合理。 ⑤对于采用标准成本法的被审计单位，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。 ①获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。 ②编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。 ③分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。 ④结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。 ⑤检查主营业务成本账户中重大调整事项(如销售退回等)是否有其充分理由。 ⑥确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。 1、简单比较法 （1）比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成、存货成本差异率、生产成本总额及单位生产成本、直接材料成本、工资费用的发生额、制造费用、预提费用、主营业务成本总额及单位销售成本等，以评价其总体合理性。 （2）将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性。 （3）将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额相比较，判断被审计单位是否计提足额的跌价准备。 （4）将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，判断被审计单位是否利用关联企业的存货交易虚构业务、调节利润。 2、比率比较法 存货周转率 毛利率 　 存货监盘是存货审计必不可少的一项审计程序 做好： 盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的记录工作 存货审查审计目标----核实其存在性、完整性，鉴别其所有权，并与存货账核对，证实账实是否相符。同时也可以发现管理存