审计实务配套教材课件完整版电子教案.ppt

; 项目一 审计基本认知;“嫣然基金”审计结果出炉;【项目学习目标】;;【知识储备】 一、注册会计师审计的产生与发展;【实务辨析1-1】注册会计师审计产生的直接原因是( )。 A.合伙企业制度的产生 B.股份制企业制度的形成 C.资本市场的发展 D.所有权和经营权的分离 ;【情境处理】应选D。合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。 ;二、审计的概念;【子任务1-1】丁丁的师弟王新高职毕业后，准备应聘一家会计师事务所的审计助理，于是向师姐杜拉拉请教面试经验。王新认为审计就是查账，自己一定能够胜任，因而信心十足。 【子任务要求】如果你是丁丁，判断一下王新的这种观点是否正确。 ;; 三、审计的特征 任何审计活动都包括三个基本要素，即审计委托人、被审计人和审计人。其中，审计委托人是第一关系人，是指依法授权或委托审计人实施审计行为的单位或人员，如国有投资机构、股东、同系统的上级单位等；被审计人为第二关系人，是指受财产所有者委托的经营管理者；审计人为独立于审计委托人和被审计人之外的第三关系人，是指依法批准设立的专门从事审计监督的机构和人员。;;【实务辨析1-2】审计关系人由（ ）组成。 A.审计委托人 B.审计人 C.被审计人 D.中间人 【情境处理】应选ABC。任何审计活动都包括三个基本要素，即审计委托人、被审计人和审计人。;四、审计的职能 ; 【实务辨析1-3】 审计的最基本职能是（ ）。 A.经济监督职能 B.经济鉴证职能 C.经济评价职能 D.管理咨询职能 【情境处理】应选A。审计具有经济监督、经济鉴证、经济评价三种职能，其中经济监督为基本职能。;;一、按审计主体分类;【实务辨析1-4】以下属于外部审计的是（ ）。 A.单位内部审计 B.政府审计 C.部门内部审计 D.民间审计;【情境处理】应选BD。审计按其主体与被审计单位的关系分类???可分为外部审计和内部审计两类，政府审计和民间审计，属于外部审计。 ;二、按内容目的分类;【情境辨析1-7】审计按（ ）进行分类，可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。 A.内容 B.主体 C.目的 D.范围 【情境处理】应选AC。审计按其审计内容和目的分类，可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。;按审计范围分类 ;（一）按审计范围分类;事前审计：财政财务收支和经济业务发生之前进行审计 事中审计：财政财务收支和经济业务执行过程中进行审计 事后审计：财政财务收支和经济业务完成之后进行审计;（三）按审计时间是否定期分类 1.定期审计，是指按照预先规定的时间所进行的审计。 2.不定期审计，是指未预先规定时间而临时进行的审计。 （四）按被审计单位的财务报告期分类 1.中期审计，是指短于一个完整会计年度的报告期间进行的审计。例如，季（月）度、半年度财务报表审计。 2.年度审计，是指对年度财务报告进行的审计。例如，年度财务报表审计。 ;就地审计：派出审计人员到被审计单位所在地进行审计 报送审计：被审计单位将需要审查的资料送到审计机关进行审计（仅适用于国家行政机关和部分事业单位的决算）;【任务实施】 王新接待的是社会审计人员，即注册会计师审计人员，他们的审计内容是年度财务报表审计。按照其他分类，本次审计事项属于全面审计、事后审计、定期审计、年度审计、就地审计、任意审计、预告审计等。; 任务三 审计证据与审计工作底稿;一、审计证据的特征 审计证据的充分性：数量衡量 影响因素：错报风险、审计证据质量 审计证据的适当性：质量衡量 相关性 可靠性 ;二、审计证据的分类 ;检查有形资产;四、审计工作底稿 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。 ;审计工作底稿的作用 形成审计结论、发表审计意见的直接依据 评价、考核审计人员专业胜任能力，明确其审计责任的重要依据 审计质量控制与监督的主要依据 对未来审计业务具有参考备查作用 ;审计工作底稿的内容 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计