审计学：理论方法与案例教材配套教学课件（完整版）（文字可修改版）.pptx

第一章 审计基础理论 Basic Theory of Auditing 审计学 理论、方法与案例 目录 HEILONGJIANG UNIVERSITY 审计学 理论、方法与案例 第一节 审计概述 第二节 审计的分类 第三节 审计的产生和发展 第四节 审计组织和业务范围 第五节 审计准则与职业道德 学习目标： 理解审计的含义与特征； 了解审计的分类以及审计的产生和发展； 明确各类审计的作用和职能； 明确审计在社会中的地位。 审计学 理论、方法与案例 第一节  审计概述 审计学 理论、方法与案例 审计是指由相对独立和有胜任能力的专职机构与专业人员接受委托或 授权，对特定主体的特定时期的会计报表及其他有关资料进行审查，并将 结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行 的活动 。 本概念揭示了四项内容： ①审计的主体：专职机构和人员； ②审计的客体：被审计单位； ③审计的对象：被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动； ④审计的实施：（审计的依据、审计的目标、审计的 职能、审计的目的和审计的性质）。 HEILONGJIANG UNIVERSITY 审计学 理论、方法与案例 HEILONGJIANG UNIVERSITY 1.独立性 独立性是本质特征 ，是工作顺利进行的必要条件 机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。 2.权威性 权威性是保证有效行使审计权力的必要条件 审计结论与审计决定具有法律效力。 法律赋予的权威、自身工作树立的权威。 3.公正性 公正性反映了审计工作的基本要求 与权威性密切相关。 审计学 理论、方法与案例 HEILONGJIANG UNIVERSITY 审计对象是指被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活动 以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。 与审计对象有关的几个问题： 1.审计的主体 审计的专门机构和人员，即审计监督的执行者。对于不同的审计 类型有不同的审计主体。 2.审计的客体 接受审查、监督与评价的被审计单位。 审计学 理论、方法与案例 HEILONGJIANG UNIVERSITY 3.审计的主要内容 财政、财务收支及有关的经济活动。 4.审计所依据的信息载体 形成审计证据的各种凭证、账簿、报表以及电子计 算机的磁带、磁盘等。 审计学 理论、方法与案例 HEILONGJIANG UNIVERSITY ——审计目的是指指审计所要达到的目标和要求。 1.国家审计的目的 是通过审计财政财务收支真实、合法和效益，最终达到维护国家财 政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。 2.注册会计师的审计目的 是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。 一般目的：合法性、公允性。 特殊目的：按照特殊基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计。 3.内部审计的审计目的 是评价和改善风险管理和公司治理流程的有效性，帮助组织实现其 目标。内部审计以“增值”为目的。 审计学 理论、方法与案例 HEILONGJIANG UNIVERSITY （一）审计的职能 是指审计本身所固有的内在功能。它不以人的主观意志为转移，是适应社会经济发展需要所具备的能力。 1.经济监督职能——审计最基本的职能。 2.经济评价职能——要有一定的评价标准和依据。 3.经济鉴证职能——突出地表现在注册会计师审计中。 （二）审计的作用 1.制约作用：是指在完成经济监督职能所赋予的任务之后发挥出来的作用。 2.促进作用：是指在完成经济评价职能所赋予的任务之后发挥出来的作用。 3.证明作用：是指在完成经济鉴证职能所赋予的任务之后发挥出来的作用。 审计学 理论、方法与案例 第二节 审计的分类 审计学 理论、方法与案例 HEILONGJIANG UNIVERSITY 审计学 理论、方法与案例 HEILONGJIANG UNIVERSITY （一）按审计主体不同分类 1.国家审计 国家审计是指政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。 2.内部审计（必须独立于财会部门） 内部审计也称为部门和单位审计，指