税费计算与申报教案16.docxVIP

一、复习导入新课 复习内容： .流转税包括哪些税种？ .流转税各税种征税范围？ 导入新课： 前面我们学习了两个流转税的计算、会计处理和纳税申报，附加 在这三两个流转税之上的还有一税一费就是城市维护建设税和教育 费附加。今天我们将要学习城市维护建设税和教育费附加的计算和纳 税申报。 问答 5分钟 二、明确学习目标 正确进行城建税、教育费附加的计算和申报 讲解 2分钟 三、知识学习 （一）城市维护建设税 .城市维护建设税纳税人 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳 税人。 ,城市维护建设税征税范围 城市维护建设税的征税范围从地域上看包括中国境内所有地区， 具体可分为市区、县城、镇、其他地区。 .城市维护建设税税率 城市维护建设税按照纳税人所在地区的不同，设置了三档差异比 例税率： （1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。 （2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 .城市维护建设税计税依据 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计 税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。 纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款， 不作为城市维护建设税的计税依据。 .城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额） X适用税率 .城市维护建设税税收优惠 城市维护建设税属于增值税、消费税的一种附加税，原那么上不单 独规定税收减免条款。如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应 地减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的减免规定主要如 案例教学 法 28分钟  下： （1）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护 建设税。 （2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已 征收的城市维护建设税。但是，对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还已缴纳的城市维护建设税。 （3）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税， 一律不予退（返）还。 （二）教育费附加、地方教育附加 .教育费附加、地方教育附加的缴纳人、征收范围、计算依据 教育费附加、地方教育附加的缴纳人、征收范围、计算依据与城 市维护建设税相同。 .教育费附加、地方教育附加征收比率 现行教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。 .教育费附加、地方教育附加额的计算 应纳教育费附加额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费 税税额）X3% 应纳地方教育附加额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消 费税税额）X2% .教育费附加、地方教育附加减免规定 除享有城市维护建设税税收优惠一样的政策外，教育费附加、地 方教育附加还享有以下减免规定：根据财税〔2016） 12号《关于扩大 有关政府性基金免征范围的通知》规定，按月纳税的月销售额或营业 额不超过10万兀（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万兀） 的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。 比照法 四、技能学习 长春市兴隆地板位于长春市区，为增值税小规模纳税 人，按季缴纳增值税、消费税，销售实木地板2018年第1季度取得 不含税收入8万元，第2季度取得不含税收入29万元，第3季度取 得不含税收入31万元。（实木地板消费税税率为5%。） 长春市兴隆地板地处市区，故城市维护建设税税率为 7%o 1 .第1季度应纳税（费）额 长春市兴隆地板第1季度取得不含税收入8万元。根据 规定，季度收入未超过9万元的免征增值税，季度收入未超过30万 元的，免征教育费附加、地方教育附加，故第1季度只需缴纳消费税 和城市维护建设税。 第1季度应纳消费税税额=8义5%=0.4 （万元）=4000 （元） 举一反三 训练法 20分钟  第1季度应纳城市维护建设税税额= 0.4X7% =0.028 （万元）= 280 （元） 2.第2季度应纳税（费）额 长春市兴隆地板第2季度取得不含税收入29万元。根 据规定，季度收入未超过30万元的，免征教育费附加、地方教育附 力口，故第2季度需缴纳增值税、消费税和城市维护建设税。 第2季度应纳增值税税额=29义3%=0.87 （万元）=8 700 （元） 第2季度应纳消费税税额= 29X5% = 1.45（万元）=14 500（元） 第2季度应纳城市维护建设税税额=（0.87+1.45） X7%=0.162 4 （万元）=1 624 （元） 五、模仿、整合训练 长春市兴隆地板第3季度应纳税（费）额 长春市兴隆地板第3季度取得不含税收入31万元，需 缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 第3季度应纳增值税税额= 31X3%