税费计算与申报教案17.docxVIP

一、复习导入新课 复习内容： 问答 1.按征税对象不同，税收的分类？ 2.所得税的种类？ 导入新课： 前面学习了增值税、消费税，这些都属流转税，所得税类包括企 讲解 5分钟 业所得税和个人所得税，从今天开始我们就来学习企业所得税的基本 规定以及企业所得税的计算和纳税申报。 二、明确学习目标 讲授 2分钟 能够确定企业所得税的纳税人、征税对象、税率、应用优惠政策 三、知识学习 案例引 长春佳丽日用品的企业所得税征收方式为查账征收，税 入，学生 46分钟 率为25%,税收规定的扣除比例为职工教育经费8%、广告费和业务 探讨，教 宣传费15%o 2019年5月5日进行2018年度 企业所得税汇算清缴， 师解析。 2018年累计实际已预缴的所得税税额为1339119.50元，以前年度累 计结转准予扣除的职工教育经费支出余额为2万元,无其他结转工程。 该公司2018年相关资料如下教材P107至P113所7R要求完成相关 业务分析及企业所得税计算。 企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种所 得税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 （一）企业所得税的纳税人 是指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下 统称企业），包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位 和从事经营活动的其他组织。不包括个人独资企业和个人合伙企业。 企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重 管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业 （二）征税对象 企业取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物所得、提供 劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、 租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （三）税率 L基本规定 比照法 （1）居民企业税率25%； （2）在中国境内设立机构、场所且所得与其所设机构、场所有 实际联系的非居民企业税率25%； （3）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用税率为 20%,实际减按10%的税率征收； （4）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有  实际联系的非居民企业,适用税率为20%,实际减按10%的税率征收。 2 .优惠税率 （1）符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 （2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企 业所得税。国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如 当年未享受免税优惠，可减按10%的税率征收企业所得税。 （3）经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得 税（自2017年1月1日起）。 （四）税收优惠 .企业的以下收入为免税收入： （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营方」组织的收入。 .企业的以下所得，可以免征、减征企业所得税： （1）从事农、林、牧、渔业工程的所得； （2）从事国家重点扶持的公共基础设施工程投资经营的所得； （3）从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得； （4）符合条件的技术转让所得； （5）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立 机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得， 减按10%的税率征收企业所得税。 （6）其他 .小型微利企业税收优惠 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2019年1月1日至2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得 额不超过100万兀的局部，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税 率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万 元的局部，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得 税。 .国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企 业所得税。 .经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税 （2017年1月1日起）。 .加计扣除优惠 企业的以下支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资。 启发式教 学法  .创业投资企业优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资千未上市的中小高新技术 企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当 年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年缺乏抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣。 .加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩 短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 .资源综合利用减计收入优惠 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的 收入，可以在计算