会计核算基础工作规范.pdf

会计核算基础工作规范 会计核算基础工作规范 第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验 第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验 性，特制定本规定。 性，特制定本规定。 第二条 会计科 目的运用及账户的设置，按 《企业会计制度》执行， 第二条 会计科 目的运用及账户的设置，按 《企业会计制度》执行， 不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科 目时，须报总公司 不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科 目时，须报总公司 财务部批准。 财务部批准。 第三条 会计凭证一般采用通用记账凭证或收款、付款、转账凭证。 第三条 会计凭证一般采用通用记账凭证或收款、付款、转账凭证。 工业企业可采用收款、付款、转账凭证，贸易企业可采用通用记账凭证。 工业企业可采用收款、付款、转账凭证，贸易企业可采用通用记账凭证。 第四条 会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序。 第四条 会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序。 1、根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证。 1、根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证。 2、根据记账凭证编制记账凭证汇总表。 2、根据记账凭证编制记账凭证汇总表。 3、根据记账凭证汇总表登记总分类账。 3、根据记账凭证汇总表登记总分类账。 4、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。 5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。 6、月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。 6、月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。 记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照 记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照 相同科 目归类，定期(5 天或 10 天)汇总每一会计科 目的本期借方发生额和 相同科 目归类，定期(5 天或 10 天)汇总每一会计科 目的本期借方发生额和 本期贷方发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科 本期贷方发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科 目的本期借方发生额和本期贷方发生额。 目的本期借方发生额和本期贷方发生额。 第五条 记账原则： 第五条 记账原则： 1、记账依据必须是审核无误的会计凭证。除按照会计核算要求进行 1、记账依据必须是审核无误的会计凭证。除按照会计核算要求进行 1  1  转账时，用记账员填制的转账凭证作记账依据外，其他记账凭证都必须以 转账时，用记账员填制的转账凭证作记账依据外，其他记账凭证都必须以 合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭 合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭 证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名，不得省略。 证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名，不得省略。 2、登记账簿时用钢笔书写，墨水颜色使用黑色或蓝黑色。 2、登记账簿时用钢笔书写，墨水颜色使用黑色或蓝黑色。 3、记账凭证和账簿上的会计科 目以及子、细 目用全称，不得随意简 3、记账凭证和账簿上的会计科 目以及子、细 目用全称，不得随意简 化或只使用代号代替科 目全称。 化或只使用代号代替科 目全称。 4、会计分录的科 目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一 4、会计分录的科 目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一 套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 5、明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过 10 天。 5、明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过 10 天。 6、每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过 6、每一笔账须记明日期