第二节 预算的工具方法（1.固定预算与弹性预算）.pptxVIP

ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 管理会计 第二节 预算的工具方法——固定预算法与弹性预算法 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 山西省财政税务专科学校 裴淑琴 固定预算法与弹性预算法 04 延时符 管理会计 预算编制的方法 固定预算法与弹性预算法 04 延时符 管理会计 什么是固定预算法和弹性预算法？ 弹性预算法相对固定预算法有哪些优点？ 弹性预算法适用于哪些预算的编制？ 弹性预算的编制需要哪些步骤？ 通过学习固定预算法与弹性预算法的基本原理及其应用，搞清以上问题。 固定预算法与弹性预算法 04 延时符 管理会计 1.概念 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为基础来编制预算的方法。 2.适用范围 固定预算法一般适用于经营业务稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业。 一、 固定预算法 固定预算法与弹性预算法 04 延时符 管理会计 应用举例 项目 固定预算 实际执行 差异分析 销售量（件） 20 000 21 000 1 000（有利） 销售收入 500 000 520 000 20 000（有利） 变动成本 400 000 415 000 15 000（不利） 边际贡献 100 000 105 000 5 000（有利） 固定制造成本 50 000 50 500 500（不利） 固定销售费用 10 000 10 000 0 税前利润 40 000 44 500 4 500（有利） 昌盛公司在计划期内预计销售甲产品20 000件，预计售价为25元，单位变动成本20元，固定制造成本50 000元，固定销售费用为10 000元。实际实现的销售量为21 000件，变动成本为415 000元，固定制造成本为50 500元，固定销售费用为10 000元。根据上述资料编制的甲产品利润固定预算及分析如表3-1所示。 表3-1 甲产品利润固定预算及分析 金额单位：元 通过实际执行与预算比较，发现实际税前利润超过预算4 500元，为有利差异，说明预算执行情况良好。但是，由于实际销售量和预算销售量的数量基础不一致，在固定预算表中无法说明两者形成差异的原因。 固定预算法与弹性预算法 04 延时符 管理会计 1.概念 弹性预算法是指企业在分析业务量与预算项目数量依存关系的基础上，分析确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。业务量是指产量、销量、作业量以及与预算相关的弹性变量。 2.应用范围 从理论上讲，适用于全面预算中所有与业务量有关的预算，尤其是市场、产能具有较大不确定性，预算项目与业务量有密切关系的预算项目。在实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 二、弹性预算法 固定预算法与弹性预算法 04 延时符 管理会计 3.弹性预算编制的步骤——以成本费用预算为例 （1）确定业务量的计量单位。 以手工操作为主的车间——人工工时；制造单一品种产品的部门——实物量；修理部门——修理工时。 不能超过相关范围；一般可定在正常生产能力的70%～110%之间；或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 （2）确定业务量范围。 （3）进行成本性态分析，确定成本与业务量的关系式。 成本预算＝固定成本预算+单位变动成本预算×预计业务量，常用y=a+bx表示。 （4）依据其关系式与预计业务量水平编制成本（费用）预算。具体有公式法和列表法两种方法。 固定预算法与弹性预算法 04 延时符 管理会计 公式法应用举例 昌盛公司采用公式法编制的A车间制造费用预算如下表所示。其中，直接人工工时变动范围：7 000～12 000小时，混合成本已经被分解变动成本和固定成本。具体如下表所示。 固定预算法与弹性预算法 04 延时符 管理会计 A车间期制造费用预算 单位：元 项 目 固定成本（a） 单位变动成本（b） 间接人工 0.60 间接材料 0.55 水电费 0.45 维修费 3 000 0.40 管理人员工资 20 000 折旧费 10 000 设备租赁费 4 000 保险费 5 000 财产税 3 000 合 计 45 000 2 则，制造费用预算的关系式为：Y＝45 000+2x 固定