税法教程教学配套教程课件汇总完整版电子教案.pptx

税法教程教学配套教程课件汇总完整版电子教案件全册课正版课件，所有文字、内容、动画均可修改。注意：盗均不可修改延迟符第一章 税法概述第一节 税法的概念和构成要素第二节 税收法律关系第三节 我国税法的制定与实施第一节 税法的概念和构成要素一、税法的概念和特征二、税法的主要构成要素三、税法的分类四、税法的原则五、税法的作用一、税法的概念和特征税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。广义的税法是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，狭义的税法特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。一、税法的概念和特征税法的特征 （一）税法结构的规范性 （二）实体性规范和程序性规范 的统一性 （三）税法规范的技术性 （四）税法的经济性 税法作为一种法律规范，和其他法律一样，是由国家指定或认可的，体现国家意志，并由国家强制力保证实施的社会规范，其具有一般法律规范的共同特征。但由于税法是以税收关系作为其调整对象，具有以下区别于其他法律的特征：二、税法的构成要素税法的构成要素（一）总则总则主要包括税收立法意图、立法依据、适用原则等。（二）纳税义务人纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，主要是指履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。（三）征税对象征税对象即纳税客体，是指税收法律关系中主体双方权利义务所指向的物或行为，即税法要对什么进行征税，是区分不同税种的主要标志。二、税法的构成要素税法的构成要素（四）税目税目是各个税种所规定的具体征税项目。如营业税把征税对象划分为9个税目，如交通运输业、建筑业、金融保险业等。（五）税率税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。税率可以分为四种形式，包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。（六）纳税环节纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。二、税法的构成要素税法的构成要素（七）纳税期限纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。比如，企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补；营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（八）纳税地点纳税地点主要是指根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉进行控制，而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。二、税法的构成要素税法的构成要素（九）减税免税减税免税主要是国家为了体现鼓励和扶植政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。（十）罚则罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。（十一）附则附则是法律所不可缺少的重要组成因素，一般都规定与该法紧密相关的内容，比如，该法的解释权；该法的生效时间等。三、税法的分类税法的分类按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，税法体系包含不同类型的税法。（一）按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。（二）按照税法职能作用的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。三、税法的分类税法的分类（三）按照税法征收对象的不同，税法可分为五种，即对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法，对自然资源课税的税法和对特定目的课税的税法。（四）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，税法可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。四、税法的原则税法的原则税法的原则是构成税收法律规范的基本要素之一。税法的原则可以分为税法基本原则和税法的适用原则两个层次。（一）税法的基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、合作信赖原则与实质课税原则。（二）税法的适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。五、税法的作用税法的作用税法的作用是指税法实施所产生的社会影响，包括规范作用和经济作用两个方面。（一）税法的规范作用税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用，其实质是法律的基本作用在税法中的体现与引申，具体分为指引作用、评价作用、预测作用、强制作用、教育作用。（二）税法的经济作用税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用，其实质是法律的基本作用在税法中的体现与引申，具体分为指引作用、评价作用、预测作用、