审计案例配套教材课件完整版电子教案.pptx

审计教学案例全套教学课件电子教案电子教案件全册课正版课件，所有文字、内容、动画均可修改。注意：盗均不可修改延迟符审 计 学—理论与实务案例教学140页完整版审计理论宽泛——难教审计实务机械——难学形成审计思维锻炼审计判断加深理论理解熟悉审计流程掌握审计方法训练审计技能案例教学审计函证方法关键审计事项计 经营审计 审计的独立性整合审计 函证程序与运用概念与程序本质、影响因素、独立性效应招投标审计绩效审计I关键事项识别、评价、沟通、披露案 例 讲 授 内 容 审计分析性程序审计责任基本要求与应用概念、界定一、审计职业道德-----底线与红线 底线： 客 观 诱惑与风险 独 立 公 正 红线： 法规：审计准则审计的底线保持——独立性独立性独立性是指审计人员不受那些危及或按理性预期会危及其作出无偏见审计决策能力的压力及其他因素的影响。 是种呈现在他人面前的精神、态度。独立性的涵义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。 Auditing过度推介威胁自身利益威胁密切关系威胁独立性外在压力威胁自我评价威胁威胁独立性的情形 请看教材案例Auditing案例视频思考题1、会计师事务所与客户之间的间接利益关系、私人关系、雇佣关系如何识别？2、会计师事务所与客户之间的间接利益关系、私人关系、雇佣关系的衡量与界定？3、会计师事务所与客户之间的间接利益关系、私人关系、雇佣关系如何影响独立性？有如何影响审计质量？案例视频思考题分析思路问题1分析思路：基于事务所、上市公司关键人员信息管理平台，结合信息披露法规，识别这些关系；其次分析签字注册会计师与客户关键人员是否存在这些关系；分析同一家事务所其他合伙人与签字注册会计师的制约关系；审计师信息披露问题案例视频思考题分析思路问题2分析思路：通过分析这些关系人的动机、经济关系、；通过国内外案例与法规比较，分析如何衡量与界定的依据；提出衡量与界定的法规与影响模型案例视频思考题分析思路问题3分析思路： 分析这些关系对审计收费、审计业务承接、审计证据的收集与审计报告等等的影响这几种关系在什么情形下严重影响，什么情形下有一定的影响，不管影不影响都是伤害独立性。伤害独立性是不是一定审计报告不真实？依据独立性本质分析，所以影响声誉。审计质量可分过程质量与结果质量，依据上面的分析，可以获知从业务承接、证据收集、审计报告等多方位影响审计质量。二、审计责任——不触红线法律责任 道德责任道义责任审计责任汤姆?李蒙哥马利审计学审计人员的职责审计人员的法律责任审计责任是指审计人员在接受委托中所应履行的职责，以及因工作失误造成公众的损失而应承担的法律责任。 审计责任不能减轻管理层与治理层的责任，管理层与治理层的责任也不能替代射你责任1、审计责任是一种契约关系。2、传统的审计责任只对存在契约关系的委托人负责，现考虑可预见的第三者。3、准确、合理界定审计责任的范围与程度是审计责任研究的重点。审计责任共性审计法律责任审计法律责任指审计人员因损害法律上的义务关系所产生的对于相关主体所应承担的法定强制的不利后果。具体来说，就是指审计人员因违约、过失或欺诈对委托人或第三方造成损害，而应按有关法律法规承担的法律后果。 审计法律责任内容前提：审计人员承担法律责任是以其违法为前提的。*原因：来自被审单位，与注册会计师*类型：行政责任、民事责任和刑事责任合同责任、民事侵权责任请看教材案例案例视频思考题1、证监委惩罚注册会计师依据是否充分？2、注册会计师申辩的理由是否成立？3、注册会计师行政处罚的依据与种类有哪些，以及行政处罚效应如何？案例视频思考题分析思路问题1分析思路：应该以证监委的行政处罚法律依据、注册会计师准则依据、注册会计师行为结果依据、注册会计师审计责任依据，来判定审计师应该承担的行政责任。问题2分析思路：注册会计师申辩主要依据审计的痕迹是否遵循准则，如果履行了准则，那么可以以履行准则而进行免责申辩，如果没有履行那就承担责任。所以注册会计师要从自己的审计过程去申辩自己的审计计划、审计方法、审计判断、审计证据等等方面去陈述自己履行准则。不能就针对回答问题单一的解释。然后从审计责任履行的视角去分析审计结果是否导致了信息使用者经济利益受伤害，而这个伤害是否与审计结果有因果关系。案例视频思考题分析思路问题3分析思路：从目前已有的行政处罚法分析种类；从审计责任与处罚机制匹配性分析，提出如何加强责任界定，并对不同责任实施相对应的处罚从国内所有行政处罚力度、处罚类型分析，这些行政处罚对事务所与注册会计师有何影响三、审计专业胜任能力---保持底线的能力 审计专业能力内涵与结构审计专业判断关联分析3.1常用审计判断方法 比较判断法：事实性判断法和价值判断法演绎法归纳法逻辑推到