期中审计与中期审计概述.ppt

期中审计—内部控制复核内部控制要素 一般分类： 控制环境 控制（会计）系统 控制程序 COSO的分类： 控制环境 风险评估 控制措施 信息与沟通 监督 第三十页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 内部控制与审计 正是基于内部控制受董事会、管理当局的控制，以及它是用以指导企业经营活动有效率和有程序地运行的政策、方法和程序，并且可以合理保证财务报告的可靠性，因此，有效的内控制有利于审计效率的提高，降低审计风险。 第三十一页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 内部控制复核程序的制定： 完整性 实用性 适用性 提倡结合审计客户的具体特点选用有效程序，切忌“照猫画虎”、“照葫芦画瓢”千篇一律使用审计程序，不但不利于审计工作效率的提高，而且可能带来审计风险。 第三十二页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 内部控制的调查是按三要素分别进行的： 控制环境的调查 控制系统的调查 控制程序的调查 内部控制的调查方法： 询问 审阅 分析复核 抽查核对 第三十三页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 控制环境调查 一般控制 计算机硬件和系统软件 计算机应用软件 EDP部门 控制环境的调查结论：强或弱 第三十四页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 控制环境调查——一般控制 环境概况 会计记录 会计职能 内部报告 内部审计 审计委员会 其他 第三十五页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 控制环境调查——一般控制 环境概况重点包括： 客户所处的行业或经济环境 客户的经营理念和管理方式（风险意识、错误陈述、复杂交易） 管理当局的胜任能力（职责分工、对内外部情况的了解、对内部控制系统的重视程度） 调查的难易程度（调查范围的限制、获取信息和答复的难易） 外部经济压力和对外部的依赖程度 影响财务数据准确性的因素（假设估计、会计处理、会计计价、计算） 其他 第三十六页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 控制环境调查——一般控制 其他事项重点包括： 会计记录的控制、复核和保管等 会计职能的设定及岗位分工 内部报告的编制与披露 预算编制及预算管理 内部审计职能的存在、地位及功能的发挥 审计委员会及其作用 备忘录 第三十七页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 控制环境调查——计算机硬件和系统软件检查 计算机系统的构成 主机设备 外围设备 操作系统 数据库管理系统 第三十八页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 控制环境调查——计算机应用软件检查 会计核算软件及其各项应用功能 安全防护措施（防火墙、密码钥匙、病毒防护） 其他或建议使用的软件 第三十九页，共五十六页。 期中审计—内部控制复核 控制环境调查——EDP部门 EDP部门与使用部门的职责分工 EDP部门内部的职能分工 管理当局对EDP部门实施的有效控制 EDP部门的安全防护 关键是：不相容职务的分离和有效的相互牵制防止舞弊 第四十页，共五十六页。 期中审计 期中审计与中期审计 中期审计：在一个会计年度内，以某段特定期间为审计期间而进行的审计，如：季度审计、半年审计等。 期中审计：在已确定的一个审计期间内，选定某段时间提前进行的部分审计工作。 期中审计的主要内容 以对审计客户进行情况调查、内部控制调查和测试为主要内容 第一页，共五十六页。 期中审计 期中审计的作用 确定是否接受或继续接受委托 增进对审计对象的了解 协助确定审计策略 帮助组建适合的审计团队 协助确定审计重点领域 为管理建议提供证据、资料 第二页，共五十六页。 期中审计 期中审计的具体工作内容 接受委托调查 首次受托后调查 客户概况调查 内部控制复核 编制计划和预算 交易测试 第三页，共五十六页。 期中审计—接受委托调查 重点确定： 客户委托审计的动机和要求 审计报告的使用者 独立性（财务、咨询业务、代理记帐等） 是否有能力承接（时间、人力、知识技能） 工作成果： 撰写业务约定书 搜集整理有关证明文件和资料 第四页，共五十六页。 期中审计—首次受托后调查 主要内容： 业务来源 会计师的变更原因是否正常 信用调查 复核前任会计师的工作 复核前期采用的会计原则和方法、主要帐户余额 期初余额是否需要补充审计 从前任会计师处获取财务报表等 第五页，共五十六页。 期中审计—首次受托后调查 主要工作及需搜集的证据 与有关各方会谈 获得客户的聘任书面承诺及相关会议决议 获得客户的授权书 发出接管函及获取回函 第六页，共五十六页。 期中审计—首次受托后调查 授权书 必威体育官网网址承诺 请求授权范围并得到客户的同意 回答客户律师的询问 回答客户银行的询问 回答客户保险经纪人的询问 回答政