企业内部控制制度介绍.ppt

销售循环内部控制要点 1．销售循环的职务分离2．销售定价控制3. 授信额度控制4. 销售发票控制5．销售费用预算控制6．应收帐款(坏帐)控制7. 退货控制 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第九十五页，共一百三十七页。 销售循环的文件及记录 客户订单 销售定单 装运单 销售发票 批准的价目表 销售交易文件 销售明细帐 客户主文件 A/R主文件 客户月度报告 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第九十六页，共一百三十七页。 建立和实施信用管理制度 建立信用等级标准 信用批准独立于销售业务处理 信用政策的运用 新客户背景调查 信用使用的监督 赊销退回的批准 COD 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第九十七页，共一百三十七页。 商品发运控制 库存商品的专职保管 销售出货的批准 装运/装运批准/装运令编制的分割 运输依据 装货的核对功能 单据控制 装运业务的报告责任 通知开票 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第九十八页，共一百三十七页。 开具发票 谁开具发票？ 开票依据 开票风险控制： 销售订单/装运信息/拟开票信息配比一致（计算机） 销售价格/批准之价目表/订单价格配比一致（计算机） 发票总额与相关装运文件的比较一致 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第九十九页，共一百三十七页。 销售及A/R的记录控制 入帐基础 总帐/明细帐一致的独立审核 月度报告 按期收款 客户A/R清单 帐龄分析 催款 A/R贷项的记录控制 COD之原始单据 应收票据管理 业务单据编号 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第一百页，共一百三十七页。 销售调整控制 制定退货、折让、折扣标准及处理流程 退货的确认与批准 销售调整的文件化：“贷项通知单”； “批准转销通知单” 退货会计处理的依据 退货的报告 销售调整的报告 销售调整职责分割 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第一百零一页，共一百三十七页。 固定资产循环内部控制 1、固定资产循环概述 2、固定资产循环常见弊端 3、固定资产循环内部控制要点 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第一百零二页，共一百三十七页。 固定资产循环图 资本预算 折 旧 维 修 验 收 购建作业 会计记录 清 理 计 价 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第一百零三页，共一百三十七页。 固定资产循环常见弊端 盲目购建 资本性支出挤占生产成本 固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修费用支出失控 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第一百零四页，共一百三十七页。 固定资产循环内部控制要点 1．固定资产循环的职务分离2．资本支出预算控制3．固定资产验收控制4．固定资产入帐控制5．固定资产维修控制6．固定资产折旧控制7．固定资产盘点控制8．固定资产报废清理控制 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第一百零五页，共一百三十七页。 建立企业内部控制是一个系统工程，涉及方方面面，需要做的工作很多。 首先，要认识明确，有风险和防范意识。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是现代企业管理的重要手段。国外安然公司的破产、巴林银行的倒闭，国内也不乏企业倒闭案例，无不与企业内部控制失灵有关。这也给我们敲响了完善内部控制、防范风险的警钟。“有控则强、失控则弱、无控则乱”。李金华审计长指出管理和内部控制方面的问题，意在督促企业单位要加强管理、完善内部控制，这的的确确是企业的当务之急，也是治本之道。其次，要明确建立健全内部控制的基本思路。如何建立健全内部控制，我认为应“因地制宜，因企有别”，不能搞一刀切。内控制度和员工的素质与地域文化也有关系。中国地大物博，地区发展情况也不均衡。同样的制度在不同地区执行起来是不一样的。 再有，企业建立内部控制一定要强调实用性，不能搞花架子，要强调执行力。如果脱开企业具体情况和生产工艺，不看企业人员素质、管理水平等，生搬硬套一些国外理论来建立本企业的内部控制，肯定是不好执行的。内部控制建立和完善是一个由简单到复杂、由局部到整体，循序渐进、不断整合的过程，不能盲目简单从事。这里还需要强调的是，建立和完善内部控制，企业领导人的作用是非常重要的，也要适度地发挥专家的作用 2005年6月 黄乾坤 CPA CIA 第一百零六页，共一百三十七页。 内部控制事例：美国Washoe县内部控制手册 美国Washoe县内部控制程序手册，作为参考工具提供给本地的各政府部门，以供其建立和执行有效的内部控制。 本内部控制程序手册，包括6个主要循环: (1)收入; (2