（高职）电子教案一：任务一增值税的纳税人及征收范围课件.pptx

;;南华客运公司为一家民营客运公司，组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳欣达旅游公司承接后面的行程，按每人9000元共支付给欣达旅游公司旅游费45万元。南华客运公司是否需要交纳增值税呢？;;增值税的概念;增值税的类型;增值税的特点;增值税的作用;;增值税纳税人;增值税纳税人;扣缴义务人 在中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税的扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 ; 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准，可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行规定。 ;;增值税纳税人;增值税纳税人;增值税;;增值税征收范围 ;增值税征收范围 ;增值税征收范围 ;增值税征收范围 ;增值税征收范围 ;增值税征收范围 ;（4）建筑服务 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。;（5）金融服务 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 （6）现代服务 现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 ;增值税征收范围 ;;5.销售无形资产 销售无形资产，是指有偿转让无形资产，是转让无形资产所有权或者使用权的活动。无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 6.销售不动产 销售不动产，是指有偿转让不动产，是转让不动产所有权的业务活动 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 ;1. 视同销售货物行为 单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物、服务、无形资产或不动产行为，征收增值税： （1）将货物交付其他单位或???个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人； （9）根据《营业税改征增值税试点实施办法》单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象的除外，视同销售服务、无形资产或者不动产，按规定计算销售额并征收增值税。 ;;2. 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产 （1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;3.混合销售行为 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 4.兼营行为 兼营非应税项目是指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。但是，销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。;纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，按照以下方法适用税率或者征收率：;