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行政事业单位内部审计风险及质量研究 摘要：行政事业单位在社会经济发展中发挥着非常重要的行政管理职能，可以为社会新格局的构筑提供良好支撑。从履行社会管理以及执法监督职责的角度，行政事业单位应该高度重视内部审计工作，防范审计风险的同时，促进审计质量的提高。本文从行政事业单位内部审计风险的特点出发，结合审计风险产生的原因，提出了强化内部审计质量的有效策略，希望能够促进行政事业单位内部审计工作水平的提高。 关键词：行政事业单位；内部审计风险；审计质量行 政事业单位不同于常规的企业单位，虽然不需要追求股东价值最大化，但应该不断提高政府管理效能，全面做好的财务、预算绩效管理和内部审计工作，为各项业务活动及经济活动的实施提供良好支撑。行政事业单位内部审计能够对基础业务、内部控制以及风险管理的有效性进行评价，在保障单位平稳、健康运行方面发挥着积极作用。新的发展环境下，内部审计在行政事业单位中的作用越发明显，如何实现对于内部审计风险的有效防范，提高审计质量，成为了行政事业单位日常管理活动中需要解决的一个关键性问题。 1行政事业单位内部审计风险的特点 内部审计风险指在财务报告中存在着重大的错报或者漏报问题，又或者单位在经营管理层面存在漏洞，内部审计人员没有发现，认为财务报告合法公正，提出不恰当审计意见的可能性。对于行政事业单位而言，内部审计风险是内部审计人员在开展内部审计工作的过程中，提出了不合理的内部审计意见，又或者在面对发现的问题时，提出的解决方案不具备可操作性。行政事业单位内部审计风险一般具有以下特点：首先是潜在性。行政事业单位本身不以追求经济效益为目标[1]，其本身的主要职责是履行相应的行政管理职能以及执法监督职能，为社会发展提供服务。在这种情况下，内部审计风险具备一定的潜在性，可能导致相关人员在面对审计事项时，出现错误判断，提出不恰当的审计结论，从而影响单位决策的制定以及长远发展。例如，在审计结论错误的情况下，行政事业单位内部可能产生相应的职务变动风险，影响相关领导职位的变迁；其次是持久性。内部审计风险贯穿了相关工作的全部过程，在所有环节都可能出现，这也使得其具备了持久性的特点。行政事业单位在实施内部审计的过程中，开展的时间节点范围较大，持续时间长，虽然其确实可以更好地发挥出预期效果，实现对行政事业单位内部管理的有效控制，不过较长的持续时间也使得不可控因素更多，同样会引发更多的内部审计风险问题。例如，部分行政事业单位在开展内部审计工作的过程中，一味的强调财务审计，忽视了内控、绩效等其他审计，使得内部审计风险不断扩大，给单位造成了长期性的影响；然后是不可控性。外部审计工作中的风险具备可控性，行政事业单位管理层能够通过对相关项目的分析和评估，判断风险发生的可能性以及造成的损失，与之相比，内部审计风险的很多诱发因素都具有不确定性，控制难度大，想要降低风险带来的负面影响，需要切实提高内部审计的质量，实现对于风险的转移[2]。 2行政事业单位内部审计风险产生的原因 2.1法律法规制度不完善 一是法律法规不够健全。当前，行政事业单位在实施内部审计的过程中，参考的标准是《中华人民共和国内部审计条例》和《中国内部审计准则》，其本身在法律体系中处于相对较低的层次，法律强制力明显不够。就目前的发展情况来看，我国并没有出台专门面向行政事业单位的内部审计法规，这也导致了行政事业单位在实施内部审计的过程中，存在着无法可依的问题；二是制度不全。不少行政事业单位在运行中，一味的关注日常管理和统筹规划，对于内部审计制度的建设不够重视，存在着制度规范不全的问题，影响了内部审计工作的顺利执行。而在欠缺统一质量控制标准的情况下，内部审计人员不知道自己应该做什么，也不知道通过怎样的方法来开展内部审计，存在着内部审计意见不准确、内部审计评价不恰当的问题，内部审计工作的质量无法得到保证[3]。 2.2审计模式落后 很多行政事业单位在实施内部审计的过程中，依然是沿用以往的账项基础审计方法，对于现代风险导向审计模式的缺乏足够的认识，没有能够进行推广和应用。在这种情况下，行政事业单位实施内部审计的主要目的是对错漏进行查找，对弊端进行预防，内部审计人员的风险观念淡薄，没有能够对审计风险因素进行全面考量，风险的防范和化解更是无从谈起。很多时候，行政事业单位内部审计人员都仅仅是针对账表中的数字进行核对，看是否存在舞弊行为，对技术错误进行纠正。对比风险导向型审计，传统审计模式缺乏对于内部审计风险控制因素的考量，导致了内部审计风险的增大。2.3审计机构问题在我国，绝大多数行政事业单位中，内部审计机构都是单位内设机构，一般在单位副职的领导下实施相关工作，为单位日常管理提供服务。部分行政事业单位虽然设置有独立的内部审计部门，但是很多时候所谓的独立都仅仅体现在形式上，实际上依然处于相对较低的层级，独立