（高职）——交易性金融资产业务课件.pptx

（高职）6-1教学——交易性金融资产业务ppt课件 主讲教师：李华 投资资金岗位 项目六 学习目标 学习目标 项目三 投资资金核算岗位 知识点1：金融资产的分类 划分标准：企业自身业务特点/风险管理要求 注意： 同一项投资，管理者持有意图不同，分类也不相同，具体会计核算也不同，对报表的影响也不同。 学习目标 任务1 交易性金融资产业务 知识点2：交易性金融资产的基本认知 任务1 交易性金融资产业务 技能点1：账户设置 任务1 交易性金融资产业务 技能点1：账户设置 任务1 交易性金融资产业务 技能点2：核算原理 1.交易性金融资产的取得 任务1 交易性金融资产业务 技能点2：核算原理 1.交易性金融资产的取得 【案例分析】 任务1 交易性金融资产业务 3月10日，取得股票时： 【案例分析】 任务1 交易性金融资产业务 4月15日，收到现金股利时： 【案例分析】 任务1 交易性金融资产业务 任务1 交易性金融资产业务 技能点2：核算原理 2.交易性金融资产的持有 【案例分析】 任务1 交易性金融资产业务 （1）1月8日，取得债券时： 【案例分析】 （2）1月25日，收到债券利息时： 任务1 交易性金融资产业务 （3）12月31日，确认债券利息收入时： 【案例分析】 （4）次年1月25日，收到债券利息时： 任务1 交易性金融资产业务 任务1 交易性金融资产业务 技能点2：核算原理 2.交易性金融资产的持有 【案例分析】 任务1 交易性金融资产业务 （1）6月30日，确认债券公允价值变动损益时： 任务1 短期借款业务 【案例分析】 （2）12月31日，确认债券公允价值变动损益时： 任务1 交易性金融资产业务 技能点2：核算原理 3.交易性金融资产的出售 Step1：按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款/其他货币资金 — 存出投资款 贷：交易性金融资产 ——成本 　　　　　　　 　 ——公允价值变动（或贷方） 　　 投资收益 【损失记借方】 Step2：将计入该金融资产的公允价值变动损益转出 　　 借/贷：公允价值变动损益 　　 贷/借：投资收益 【案例分析】 任务1 交易性金融资产业务 （1）1月16日，确认投资收益时： 任务1 短期借款业务 【案例分析】 （2）1月16日，结转公允价值变动收益时： 任务1 交易性金融资产业务 任务1 交易性金融资产业务 【案例分析】 任务1 交易性金融资产业务 转让金融商品应交增值税=25600000）÷（1+6%）×6%=2830.19（元） 借：投资收益 2830.19 贷：应交税费 ——转让金融商品应交增值税 2830.19 Thanks