（高职）电子教案一：任务五增值税的申报与缴纳课件.pptx

;黄河酒业为增值税一般纳税人，其总部在江苏省淮安市，出于业务拓展的需要，其在江苏省南通市、扬州市等地都开设了分支机构。2017年，黄河酒业根据业务发展的需要开具单张销售额为1?000万元以上的增值税发票。 请问： （1）黄河酒业可以直接开具单张销售额为1 000万元以上的增值税发票吗？若不行，需要如何办理？ （2）南通、淮安、扬州均发生了销售业务，应当如何进行纳税申报？是否可以合并缴纳税款？;;增值税专用发票的使用和管理;一般纳税人般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票??额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。;增值税专用发票的使用和管理;增值税专用发票的使用和管理;一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应向购买方开具专用发票。;增值税专用发票的使用和管理;【例题1?单选题】下列行为可以开具增值税专用发票的是（ ）。 A.商业企业一般纳税人零售烟、酒 B.销售免税货物 C.华强公司为一般纳税人将其一项不动产销售给美源公司（一般纳税人） D.向消费者个人提供加工服务;纳税人销售货物、提供应税劳务或者提供应税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 纳税人进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。;采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。 纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。;（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； 先开具发票的，为开具发票的当天。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期； 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的 当天或者不动产权属变更的当天。 （2）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （3）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （4）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （5）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 ;【例题2?单选题】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（　）。 A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天; 增值税纳税期限的规定 增值税的纳税期限规定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 增值税报缴税款期限的规定 ①纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 ②纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。;一般情况下，增值税实行“就地纳税”原则，按照规定具体如下： 固定业户的纳税地点 ①固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 ②固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。;;【例题3?单选题】根据增值税的规定，下列增值税纳税地点表述中不正确的是（　）。 A. 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B. 纳税人销售不动产应在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 C. 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D. 扣缴义务人应