（高职）电子教案三 消费税会计课件.pptx

;项目三 消费税会计 ;点击添加文本;学习目标 （一）知识目标 ◆了解消费税的相关基础知识； ◆掌握消费税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及消费税经济业务的会计处理； ◆掌握进行消费税纳税申报的基本知识。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行消费税会计处理的能力。 ;第一节 消费税概述;二、消费税的特点;　三、消费税与增值税的关系　　消费税与增值税的区别：　　1.两者范围不同：　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 　　消费税与增值税的联系：　　1.两者都对货物征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。;三、消费税的纳税人;四、消费税的征税对象与纳税环节;（二）纳税环节;　　（一）生产环节 1.生产销售——出厂销售时纳税 2.自产自用的用于本企业连续生产应税消费品——不纳税，在生产出的产品销售时，移送时纳税 3.自产自用的用于其他方面——于移送时纳税 　　（二）委托加工环节 1.由受托方代收代缴税 2.受托方为个体经营者的，由委托方收回后纳税　　（三）进口应税消费品——报关进口时纳税　　（四）零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品　　;要素;（五）批发环节 纳税人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。注意：（1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 计税依据 批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收11%的消费税,并按0.005元/支加征从量税 税额计算 应纳消费税=销售额（不含增值税）×11%+从量× 0.005元/支注意：（1）纳税人应将卷???销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。（2）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 纳税地点 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 ;五、消费税的税目与税率;税　　目;七、摩托车;　【考题·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。　　A.电动汽车　　B.卡丁车　　C.高尔夫车　　D.小轿车;【例题·多选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的有（　）。　　A.红木筷子　　B.实木地板　　C.护肤护发品　　D.农用拖拉机专用轮胎; ;第二节 消费税应纳税额的计算;（一）从价计征的计税依据的确定 应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率 1. 销售额的一般确定方法: 生产销售的应税消费品的计税依据是应税消费品的销售额，销售额应为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 2. 含增值税销售额的换算 其换算公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）;3. 自产自用应税消费品计税依据的确定 （1）用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税　　（2）用于其它方面：于移送使用时纳税 ①同类消费品的销售价格 ②组成计税价格的确定 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率） ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率） 4. 委托加工的应税消费品计税依据的确定 （1）同类消费品的销售价格 （2）组成计税价格的确定 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率） 5. 进口的应税消费品的销售额的确定 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－比例税率） ; （二）从量计征的计税依据的确定 从量计征消费税时，通常以应税消费品的重量、容积或者数量为计税依据，并按照每单位应税消费品规定固定税额，这种固定税额就是定额税率。 1. 销售数量的确定 2. 计量单位的换算标准 ;;（三）从价从量复合计征的计税依据的确定 现行消费税的征税范围中，只有卷烟和白酒采用从价从量复合计征方法。 自产自用：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） 委托加工：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率） 进口：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－比例税率）;二、消