（高职）纳税实务电子教案八企业所得税课件.pptx

;项目八 企业所得税纳税实务;内容提要; 1.1 纳税人 1. 2 征税对象 1.3 税率;1.1 纳税人;1.1 纳税人;;;1.2 . 征税对象;;;所得形式 ;　　【例题·多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（　）。　　A. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 　　B. 在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 　　C. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 　　D. 在我??设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入;1.3 税率;任务2 应纳税所得额的计算; 　 计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损　　计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额 －纳税调整减少额;2.1 收入总额; 　 1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入; 2.劳务收入：提供营业税劳务或增值税劳务、服务;　　3.转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入;; 4.股息、红利等权益性投资收益;5.利息收入; 6.租金收入; 7.特许权使用费收入：企业提供专利权、商标权等无形资产的使用权取得的收入; 　; 　　8.接受捐赠收入（包括货币性和非货币性资产） 　　【解析】企业接受捐赠的非货币性资产：计入应纳税所得额的内容包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。 ; 　　9.其他收入。 　　是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 ; 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外. ; 特殊收入---处置资产收入;收入实现的确认时间;收入实现的确认时间;收入实现的确认时间;收入实现的确认时间;2.2 不征税收入;2.3 免税收入;总收入;　 税前扣除项目的原则 　　 权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理性原则 　　; 扣除项目的范围;; ;;2.职工福利费、工会经费、职工教育经费★★ 　　 规定标准与实际数中的较小者。标准为：　　 （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 【提示】工薪总额不包括5险1金、三项经费 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 ;;;;3.“五险一金”;　 4.利息费用　　 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。 　　（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。; 　 （3）关联企业利息费用的扣除：　　企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。　　①企业实际支付给关联方的利息支出，不超过下列比例的准予扣除，超过的部分不得扣除。　　接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为 2：1。; 　; 　 　　 【例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年归还关联企业一年期借款本金1200万元，按事先预定的7.5%利率另支付利息费用90万元（注：关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，同期银行贷款年利率为5.8%。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业）。 『正确答案』企业利息费用调整金额＝90－480×2×5.8%＝34.32（万元）; 　 ②企业能证明关联方相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，实际支付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 　　③企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴