（高职）电子教案一增值税课件.pptx

;;项目一 增值税;目录;;增值税的概念及特点;增值税的概念及特点;增值税的征税范围;增值税的征税范围;增值税的征税范围;增值税的征税范围;增值税的征税范围;增值税的征税范围;增值税的征税范围;增值税的征税范围;增值税的征税范围;征税范围和征税对象;征税范围和征税对象;增值税的纳税人;增值税的纳税人;增值税的纳税人;增值税的纳税人;增值税的纳税人;增值税税率;增值税税率;增值税税率;增值税税率;增值税税率;增值税税率;征收率;征收率;征收率;征收率;预征率;预征率;预征率;抵扣率;;;;增值税的特点及负税人;;;;;; 销售额＝(4 000×100)÷(1＋17％)＝341 880.34 (元);解答： 销售额＝200＋ 2÷(1＋17％) ＋ 50÷(1＋17％) ＝200+1.71+42.74＝244.45(万元) 销项税=244.45×17%=41.56(万元) ;;; 3.甲公司销售给乙公司10 000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲公司按原价的8折优惠销售。另外由于乙公司10日内付清款项，甲公司给予价款2%的销售折扣。要求：分别计算甲公司的销售额和销项税。 ;; 5.百货大楼属于一般纳税人，销售海尔A款电冰箱，零售价3510元／台，若顾客交还同品牌旧冰箱作价1000元／台，交差价2510元就可换回全新冰箱1台。当月采用这种方式销售A款电冰箱100台,请计算当月对应的销售额和销项税额。; 6.某首饰商城为增值税一般纳税人，20×7年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2340条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.23万元，每条项链取得差价款0.02万元，请计算该商城当月对应的销售额和销项税额。;; 7.甲企业生产机器设备，乙企业生产钢材，现在甲企业用市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价为40万元的钢材，双方各自向对方开具增值税专用发票，请分别确认各自的销售额和销项税额。;;实例：; 9.某经贸公司系增值税一般纳税人，本月销售白酒一批给小规模纳税人，开具普通发票上注明的价款为50000元，同时收取包装物押金3000元，约定6个月后返还包装物；销售啤酒一批给某超市，开具增值税专用发票上注明的价款为20000元，同时收取包装物押金1000元，约定3???月后返还包装物。计算该公司本月的计税销售额和销项税额。;解答：; 包装物租金在销货时一定作为价外费用并入销售额，计算销项税额。; ; ;;; ; 营业税改增值税单位和个体工商户发生下列情形的，视同提供应税服务： 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； 财政部和国家税务总局规定的其他情形。; 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生上述所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （1）按纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定； （2）按其他纳税人最近时期提供同类应税服务平均价格确定； （3）按组成计税价格确定： 　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 　　成本利润率由国家税务总局确定;;实例;2.两项销售行为之间有着密切的从属和逻辑关系，如汽车美容店在提供打蜡服务的同时销售所需要打蜡，给汽车贴膜时销售相应的汽车膜；;;; 本例中，甲汽车美容店在为乙公司提供汽车美容服务的同时，销售了不属于为提供美容服务耗用的汽车蜡，属于兼营行为。但由于甲公司账面未分开核算汽车美容收入和销售汽车蜡的收入，所以应按照销售货物17%的高税率一并计算销项税。;解答： 不含税收入＝5300÷（1+6%）＝5000（元） 销项税额＝5000×6%＝300（元） 不含税收入＝2340÷（1+17%）＝2000（元） 销项税额＝2000×17%＝340（元）;;缴纳企业所得税的视同销售行为 金融商品转让 贷款服务 直接收费金融服务 经纪代理服务 融资租赁服务 航空运输服务 提供客运场站服务 提供旅游服务;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 一般纳税人;3.个体工商户出租住房 应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%; 出租日前取得的不动产 （选择简易计税方法时） ; （1） 2017年1月