（高职）电子教案一：任务一 增值税的纳税人及征收范围课件.pptx

;;南华客运公司为一家民营客运公司，组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳欣达旅游公司承接后面的行程，按每人9000元共支付给欣达旅游公司旅游费45万元。南华客运公司是否需要交纳增值税呢？;;　一、税收及内涵 　　 1.税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。　 　2.税收的内涵：　　 （1）税收本质——分配关系；　 （2）国家课税的依据——政治权力（一般分配基于生产要素）；　　 （3）国家课征税款的目的——满足社会公共需要。　　 3.特征：强制性、无偿性 、固定性;　　1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。　　 2.特征：义务性法规；综合性法规　　 （1）义务性——规定纳税人的义务为主（权利建立在义务之上，处于从属地位），这一特点由税收的无偿性、强制性决定；　 　（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等，这一特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。　　3.税法与税收关系：　　 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。　　 二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 ;税法基本原则　　 　　税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 基本原则：税收法定、税法公平、税收效率、实质课税 　　适用原则：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体 ;　一、税收法定原则——核心基本原则　　 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。　 　（一）含义：税法主体的权利义务、税法的各类构成要素都必须且必须由只能由法律予以明确。　　（二）内容：税收要件法定原则、税务合法性原则。 ;三、税收效率原则　　 1.经济效率：要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。　　 2.行政效率：要求提高税收行政效率。 四、实质课税原则　　 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 　 　【例如】核定征收、特别纳税调整。;税法要素;　1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。　　 2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。 　3.与课税对象相关的两个概念： ;概念 ;　三、税率　　1.含义：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税深度。 　　2.我国现行的税率主要有： ;【提示】有的税种采用两种税率形式。　　累进税率应用举例： 　　 ;　　相关的三个概念：　 　1.纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。　　 2.纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 　　 3.缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。　　 3个纳税时间的关系： 　　例如：2018.3.12销售货物，开具增值税专用发票，注明销售额100万元、增值税17万元。　　;;增值税的特点;增值税的作用;;增值税纳税人;增值税纳税人;扣缴义务人 境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应税纳税以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 在中华人民共和国境外（以下简称境外）单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税的扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。;;增值税纳税人;一般纳税人 一般纳税人，是指年应税销售额超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。;增值税;;增值税征收范围 ;增值税征收范围 ;服务;增值税征收范围 ;2.邮政业 【11%】 ;增值税征收范围 ;（4）建筑服务 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。;4.建筑业 【11