（高职）纳税实务电子教案二增值税课件.pptx

（高职）纳税实务项目二增值税ppt课件项目二增 值 税 纳 税 实 务《纳税实务》编写组 2019.9增值税概念：理论：对增值额计税 增值额：加法：V+M 减法：收入额-购进额实际：销售额*税率-进项税额流转环节销售额增值额税率应纳税额（理论）应纳税额（实际）原材料生50500*10%-0=500产成品生30800*10%-50=30批发100020010%201000*10%-80=20零售150050010%501500*10%-100=50合计1500150购进扣税法：凭发票抵扣基本规范： 2009年修订《增值税暂行条例》。 2016年《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号特点：1．普遍征收 ，概括税目；2.分类管理， 放管结合；3．道道征收 ，环环抵扣；　4．比例税率 ，差别对待；5．方法不同， 计算复杂；6．价外征收， 税负转嫁。1基本要素纳税基础知识2一般计税办法应纳税额的计算3简易计税办法应纳税额的计算4其他事项应纳税额的计算内容提要5增值税征收管理与纳税申报任务1 基本要素 1.1 征税范围 1.2 纳税人 1.3 税率及征收率 1.1 征税范围1.1.1 一般规定1.1.2 特殊规定1.1.1一般规定——销售货物境内：销售货物起运地或所在地在境内货物:是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。要点销售：是指有偿转让货物的所有权有偿：取得货币、货物和其他经济利益。加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。1.1.1一般规定——销售劳务境内：提供的应税劳务发生在境内1.1.1一般规定——进口货物 进口货物，是指申报进入我国海关境内的货物。 只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，均在进口环节由海关代征增值税。1.1.1一般规定 ——销售服务、无形资产、不动产有偿：是指取得货币、货物或者其他经济利益;境内：是指下列情形在境内销售服务、无形资产或者不动产：（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（2）所销售或者租赁的不动产在境内；（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 不属于在境内销售服务或者无形资产：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 境外单位及个人的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：/pub/xxgk/zcfg/zzs/201608/426666.html （1）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（2）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（3）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（4）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。附：增值税征税范围一览表税目注释税率销售、进口货物有形动产，包括电力、热力、气体13%9%提供加工、修理修配劳务加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。13%附：增值税征税范围一览表税目注释税率销售服务交通运输服务利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移。包括陆路、水路、航空和管道运输服务及航天运输。9%邮政服务邮政普遍服务：函件、包裹等邮件寄递，邮票、报刊发行和邮政汇兑9%邮政特殊服务：义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递。其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理。附：增值税征税范围一览表税目注释税率销售服务电信服务基础电信服务：利用通信网络资源提供语音通话服务，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。9%增值电信服务：利用网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务及卫星电视信号落地转接服务。6%税目注释率销售服务建筑服务 工程服务：新建、改建建筑物、构筑物，与建筑物相连的设备或者支柱、操作平台的安装或装设,及各种窑炉和金属结构工程作业。9%安装服务：生产、动力、传动、医疗实验等设备设施的装配、安置工程；被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设；被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等。固定电话、有线电视