（高职）电子教案五 金融资产的核算课件.pptx

（高职）项目五 金融资产的核算ppt课件项目五 金融资产 ● 交易性金融资产 ● 持有至到期投资 ● 可供出售金融资产任务1 交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。目的出售—赚取差价1.公开市场——公允价值持续可靠2.暂时不用的资金特点表现从二级市场购入的股票、债券、基金等任务1 交易性金融资产二、交易性金融资产的初始计量 交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额。相关交易费用在发生时计入当期损益。注意：（1）发生交易费用取得增值税专用发票的，增值税可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）” 。（2）买价中包含的已宣告尚未领取的现金股利计入成本。 任务1 交易性金融资产二、交易性金融资产的初始计量设置“交易性金融资产”账户，属于资产类账户，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。分别“成本” 和“公允价值变动”明细账户核算。 交易性金融资——成本 ——公允价值变动任务1 交易性金融资产取得交易性金融资产的账务处理借：交易性金融资产——成本（按照买价） XXX 投资收益（相关交易费用） XXX 应交税费——应交增值税（进行税额）（增值税专用发票列示金额）XXX 贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付全部价款） XXX【做中学5-1】【做中学5-2】【做中学5-3】任务1 交易性金融资产三、交易性金融资产的后续计量（一）持有交易性金融资产期间获得的现金股利和利息持有交易性金融资产期间获得的现金股利和利息计入投资收益。设置“投资收益”账户，属于损益类账户，核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和损失。。任务1 交易性金融资产三、交易性金融资产的后续计量（一）持有交易性金融资产期间获得的现金股利和利息（1）被投资单位宣告发放现金股利或利润（到期利息） 借：应收股利（应收利息）XXX 贷：投资收益XXX（2）实际收到 借：其他货币资金——存出投资款XXX 贷：应收股利XXX【做中学5-4】【做中学5-5】任务1 交易性金融资产三、交易性金融资产的后续计量（二）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量。公允价值变动调整交易性金融资产账面价值，同时计入当期损益。设置“公允价值变动损益”账户，属于损益类账户，核算企业持有（交易性）金融资产期间内取得的投资收益，以及出售（交易性）金融资产实现的投资收益或投资损失。任务1 交易性金融资产（二）交易性金融资产的期末计量期末公允价值变动账务处理【做中学5-6】（1） （期末公允价值﹥ 账面价值）借：交易性金融资产——公允价值变动XXX 贷：公允价值变动损益（期末公允价值与账面价值的差额） XXX（2） （期末公允价值﹤ 账面价值），做相反账务处理任务1 交易性金融资产四、交易性金融资产出售的核算【做中学5-7】 1.出售时（1） 借：其他货币资金——存出投资款（实际收到的价款）XXX 借或贷：投资收益（借方科目和贷方科目之间差额）XXX 贷：交易性金融资产——成本XXX ——公允价值变动XXX（2）借：投资收益益XXX 贷：公允价值变动损益XXX ●或相反账务处理任务1 交易性金融资产四、交易性金融资产出售的核算2.转让金融商品应交增值税金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。销售额=卖出价—买入价若相抵后出现负数，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。应交增值税=销售额÷（1 ＋ 6%） ×6%第三节 交易性金融资产四、交易性金融资产出售的核算2.转让金融商品应交增值税（1）金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借：投资收益XXX 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税XXX（2）金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额借：应交税费——转让金融商品应交增值税XXX 贷：投资收益XXX【做中学5-7】第三节 交易性金融资产三、交易性金融资产出售的核算2.转让金融商品应交增值税（3）交纳增值税时借：应交税费——转让金融商品应交增值税XXX 贷：银行存款XXX（4）年末，本科目如有借方余额，则借：投资收益XXX 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税XXX任务2 持有至到期投资一、持有至到期投资的内容持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确的意图和能力持有至到期的非衍生金融工具。特征任务2 持有至到期投资 二、持有至到期投资的初始计量取得持有至到期投资时，应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始投资成本。注意取得的债权，其实际支付的价款中含有已到期但尚未领取的利息，作为应