（高职）电子教案三：《审计基础与实务》（第版）课件.pptx

（高职）项目三：《审计基础与实务》（第4版）ppt课件 高等职业教育教学改革特色教材·会计类 东北财经大学出版社 审计基础与实务 （第4版） 蒲萍 甘琼 国燕萍 主编 项目一　 审计基本认知 项目二　 审计准则和审计标准 项目三　 控制测试与实质性程序 项目四　 审计流程与审计计划 项目五　 审计方法 Part01 Part02 Part03 Contents 目录 P01 第一部分　 认识审计 第二部分　 准备审计 P74 第三部分　 实施审计 P165 项目六　 业务承接 项目七　 计划审计工作 项目八　 筹资与投资循环审计 项目九　 销售与收款循环审计 项目十　 采购与付款循环审计 项目十一　 生产与存货循环审计 项目十二　 货币资金审计 Part04 第四部分　 终结审计 P165 项目十三　 完成审计工作 第一部分　 认识审计 项目三 CHAPTER THREE 控制测试与实质性程序 【本项目主要介绍】 本项目主要介绍内部控制的含义、内部控制的要素、控制测试的三个步骤、实质性测试程序的性质和范围，以及内部控制的符合性测试、内部控制的评价及实质性测试程序。 01 PART ONE 任务一 内部控制 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 2008年6月28日，被称为中国的“萨班斯法案”的《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布，其目的在于加强和规范企业内部控制，提高企业管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。该规范自2009年7月1日起施行。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，要在研究与评价被审计单位的内部控制制度的基础上进行抽样审计。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 我国《企业内部控制基本规范》将内部控制的要素归纳为： 02 PART TWO 任务二 控制测试 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 （一）控制测试的含义 控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据： 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 （二）控制测试的要求 控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 （一）控制测试的性质 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。 在确定了控制测试的种类后，注册会计师应进一步决定控制测试的性质，即执行测试采用什么样的审计程序。注册会计师采用的控制测试程序有： 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 （二）控制测试的范围 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 （三）控制测试的时间 控制测试的时间包括两层含义： 03 PART THREE 任务三 实质性程序 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及组合，具体包括细节测试和实质性分析程序。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。 注册会计师评估的认定层次重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围就越广。 如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 在设计细节测试时，注册会计师除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性等因素。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 THANKS FOR YOUR ATTENTION 谢谢