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揭秘：制约废旧物资回收行业发展的四大税收问题及应对策略 [作者] 华税律师事务所 [发布日期] 2020.05.11 2018年，随着污染防治持续推进，环保督查力度进一步加大，钢铁、有色金属等行业减少原生矿产资源 的使用量，不断提高废钢铁、废有色金属等环保原料的使用比例，我国废旧物资回收总量增长较快。然 而，随着国家税收法治和税收征管的逐步完善，废旧物资回收行业长期存在的增值税进项抵扣不足、增值 税税负过重、虚开发票等税务问题越来越凸显，时至今日已经成为制约废旧物资回收企业发展的“顽 疾”，严重影响了企业的生存与发展。2017年以来，税务机关在废旧物资行业开展税收专项整治，重点 稽查江浙等12省市。山东、安徽、江苏、浙江等地废旧物资购销交易虚开问题持续发酵，废旧物资行业 虚开风险全面爆发，涉案企业陷入生存困境。 一、废旧物资回收行业进入黄金发展期，整体发展趋势向好 根据相关数据显示，2018年，我国废钢铁、废有色金属、废塑料、废轮胎、废纸、废弃电器电子产 品、报废机动车、废旧纺织品、废玻璃、废电池十大类别的再生资源回收总量为3.20亿吨，同比增长 13.4%。其中，废钢铁和废旧纺织品回收量涨幅较为明显，分别同比增长22.3%和8.6%；废纸和废玻璃回 收量出现下滑，分别同比减少6.1%和2.8%。 page 1 of 5 表1 2017-2018年我国主要再生资源类别回收利用情况 受主要品种价格上涨的影响，2018年，我国十大品种再生资源回收总值为8704.6亿元，同比增长 15.3%，除废纸回收价值有所下降外，其余再生资源品种回收价值均有增长。其中，报废机动车增幅最 高，同比增长36.9%；废轮胎增幅相对最小，仅同比增长1.8%。 据相关数据预测，到2021年，我国主要废旧物资回收总量将达到3.25亿吨，再生资源回收价值达到 9506.52亿元。 表2 2017-2018年我国主要再生资源类别回收价值表 page 2 of 5 二、制约废旧物资回收行业发展的四大税收问题 2018年，经济下行压力加大，且各地环保稽查执行力度加大，为适应经济环境变化，再生资源回收 行业加强自身改革，加快创新步伐，一批具有竞争力的新型回收企业脱颖而出。同时，一些国有企业、上 市公司、互联网企业进入再生资源回收行业，加快传统回收企业创新转型步伐。例如，格力电器投资数十 亿元在全国设立了多个再生资源公司，从事无害化拆解处理废弃电器电子产品和报废汽车工作。 然而与之形成鲜明对比的是，近几年，国内诸多地区相继爆发多起废旧物资回收经营企业增值税发 票虚开案件，并且呈现出涉案企业体量大、业务广、涉案金额和税额巨大的特点。该类案件进入刑事司法 程序后，涉案企业生产停滞，资产被查封或扣押，涉案企业的正常生产经营及生存受到重创。究其原因， 废旧物资回收经营企业进项抵扣不足是关键因素，并导致回收企业在生产经营中出现如下问题： 一是回收企业绝大部分不能取得进项发票，导致增值税税负高和企业所得税税前扣除缺乏依据，时 刻面临着被税务部门稽查罚款的风险，使得重点回收企业不敢放开手脚满负荷经营。从事废旧物资回收的 企业和业户，大都规模较小经营分散，而下游的利废企业大都规模较大经营集中，这种“上游分散混乱、 下游集中正规”的现状，不利于下游企业进货取得增值税进项抵扣发票，所承担的税负较高。 二是企业享受税收优惠难度大，以废钢铁回收为例，工信部在在国内认定的废钢铁加工准入企业， 绝大部分因认定手续繁杂，享受不到国家财税[2015}78号文规定的增值税即征即退30%的优惠政策，缺 乏税收政策支持成为制约行业发展的重要因素。 三是上下游企业涉嫌“虚开”，企业无法隔离违法风险。由于增值税存在于生产、销售的各个环 节，上游企业是否合法合规的开具增值税专用发票、是否按期、足额缴纳增值税税款直接影响到下游企业 能否正常申报抵扣增值税进项税额及其抵扣行为是否会造成国家增值税损失。在虚开案件中，有相当部分 案件是由于上游企业出现虚开问题进而牵连到下游企业，轻