江苏开放大学 高级财务会计 第三单元课程实训附件.docxVIP

第三单元课程实训 一、课程实训内容：股权取得日合并财务报表的编制 二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。 说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行业务处理，合并工作底稿和合并资产负债表已经给出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。 三、实训材料： 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2×16年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5 900万元，公允价值为7 000万元。甲公司取得了乙公司60％的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司的资产、负债情况如表1所示。 表1 资产负债表(简表) 2×16年6月30日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 4200 600 600 应收账款 1500 1500 1500 存货 6500 400 600 长期股权投资 5000 2100 3600 固定资产 12000 3000 4700 无形资产 9800 700 1800 商誉 0 0 0 资产合计 39000 8300 12800 短期借款 3000 2100 2100 应付账款 4000 700 700 负债合计 7000 2800 2800 股本 18000 2500 — 资本公积 5200 1500 — 其他综合收益 0 0 — 盈余公积 4000 500 — 未分配利润 4800 1000 — 所有者权益合计 32000 5500 10000 （注意标蓝色的数据） 要求： 1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。 2.计算确定商誉。 3.编制抵消分录。 4.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表2）。 5.编制合并资产负债表（直接填写表3）。 四、学员进行业务处理： 1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。 2.计算确定商誉。 3.编制抵消分录。 4.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表2）。 表2： 合并工作底稿 2×16年6月30日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵消分录 合并数 借方 贷方 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 商誉 资产总计 短期借款 应付账款 负债合计 股本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 股东权益合计 负债和股东权益合计 5.编制合并资产负债表（直接填写表3）。 表3： 合并资产负债表(简表) 编制单位：甲公司 2×16年6月30日 单位：万元 资产 金额 负债和股东权益 金额 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 存货 负债合计 长期股权投资 固定资产 股本 无形资产 资本公积 商誉 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 股东权益合计 资产总计 负债和股东权益总计