02-逆袭精讲班-注会会计 第3-7章_1620270224295.pdf

2021年注册会计师-CPA会计-逆袭精讲班-第三章 固定资产 第三章 固定资产 【考情分析】 本章考试的题型以客观题为主，分值一般在 2～4 分，主观题中可能将本章内容与其他章节相结合进行考 查。题目通常难度不大，但要注意固定资产折旧的计算，要明确题目要求采用哪种方法计提折旧、是否需 要考虑预计净残值等。 【本章框架】 【重要考点】 （1）分期付款超过正常信用条件实质上具有融资性质购买固定资产业务的会计处理 ★★ （2）自行建造固定资产的初始计量及高危行业提取安全生产费的处理 ★★ （3）固定资产弃置费用的会计处理 ★★ （4）固定资产折旧的范围和折旧额的计算★★★ （5）资本化后续支出的处理 ★★★ （6）固定资产的处置和清查等 ★★ 【教材变动】 1.章节顺序发生变化，由原 “第四章”修改为 “第三章” 2.将本章中涉及到的 “融资租赁”修改为 “租入” 第一节 固定资产的确认和初始计量 ◇知识点：固定资产的确认和初始计量原则 （★） 固定资产指的是同时具有下列特征的有形资产: （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管 定义特征 理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。 （1）符合固定资产定义； 确认条件 （2）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （3）该固定资产的成本能够可靠地计量。 （1）对于购置的环保设备和安全设备等资产，应将其确认为固定资产。 （2）对于工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模 板、挡板、架料等周转材料，地质勘探企业所持有的管材以及民用航空运输企业的高价周转 件等资产，符合固定资产定义和确认条件的应当确认为固定资产；不符合固定资产 确认条件 特殊情况 的，作为存货。 （3）固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利 益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 如购买一架飞机，因飞机的引擎和机身的使用年限不一样，应分别确认固定资产。这样处理， 使固定资产使用年限、折旧方法更符合实际情况 ◇知识点：外购固定资产的成本 （★★） 包括购买价款、相关税费 （关税、契税、车购税等）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的 一般 可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。不包括员工培训费和可抵扣的 情况 增值税进项税额。 一笔款项同时购入多 如不单独标价，则按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配。如果 特殊 项固定资产时 多项资产中还包括其他资产，按类似方法予以处理。 情况 分期付款购买且超过 该类购货合同实质上具有融资性质，购入固定资产的成本不能以各期付款额 1 2021年注册会计师-CPA会计-逆袭精讲班-第三章 固定资产 正常信用条件 之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。 【老王秒杀】房贷理论 【例题 ·单选题】 （2017）甲公司2×16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括： （1）支 付购买价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元，相关增值税进项税额 0.72万元； （2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公 司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其 他因素，甲公司该固定资产的入账价值是 （ ）。 A.317万元 B.357.50万元 C.317.72万元 D.317.78万元 【答案】A 【解析】企业购入该固定资产的入账价值＝300＋8＋6＋3＝317 （万元）。 【例题 ·单选题】甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为13%。2020年1月1 日，为降低采购成本，向 乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批