02-逆袭精讲班-注会会计 第8-13章_1620270256916.pdf

2021年注册会计师-CPA会计-逆袭精讲班-第八章负债 第八章 负 债 【考情分析】 本章是全书的一般性章节。包括流动负债和非流动负债两部分内容。在考试中，主客观题型均可出现，近几年 侧重考核客观题，主要考核了应付债券账面价值的计算和当期利息费用的核算，可转换公司债券转股时的会计 核算，以及有关税金是否构成资产的成本、应付股利等。考核主观题容易出现应付债券与借款费用相结合，可 转换公司债券与借款费用的结合，应付债券与金融工具的结合，可转换公司债券与每股收益的结合等。 【本章框架】 【重要考点】 （1）应交税费的核算 （主要关注增值税、消费税）☆ （2）一般公司债券的核算 （关注摊余成本和实际利息的计算）☆☆ （3）可转换公司债券的核算☆☆☆ 【教材变动】 1.章节顺序发生变化，由原 “第九章”修改为 “第八章”； 2.删除 “预收账款”的相关讲解； 3.更新过时内容，包括：增值税税率更新、删除不动产增值税分期抵扣相关表述、更新租赁过时内容。 第一节 流动负债 ◇知识点：一般流动负债的会计处理 （★） 短期借款 期限在一年以下 （含一年）的各种借款 应付票据 应付票据分为带息应付票据和不带息应付票据两种 应付账款 应付账款入账时间、金额； 应付利息 借记利息支出、在建工程、财务费用、研发支出等科目 应付股利 经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润 其他应付款 企业发生的其他各种应付、暂收款项及售后回购等 【提示1】短期借款形成时： 借：银行存款 贷：短期借款 尚未偿还的期间计提利息： 借：财务费用/在建工程/利息支出 （金融机构专用） 贷：应付利息 【提示2】不带息应付票据：到期值等于应付票据的面值；带息应付票据：到期值既包括面值又包括利息。 带息应付票据计息： 借：财务费用 贷：应付票据 按期支付时： 借：应付票据 （含本金和利息） 贷：银行存款 【例题 ·单选题】 （2019）根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润， 按照股份比例分配利润，上市公司以现金分配利润而确认应付股利的时点是 （ ）。 A.实际分配利润时 B.实现利润当年年末 1 2021年注册会计师-CPA会计-逆袭精讲班-第八章负债 C.董事会通过利润分配预案时 D.股东大会批准利润分配方案时 【答案】D 【解析】企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，确认为应付 股利；董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。 ◇知识点：应交税费 （增值税会计处理） （★★） 增值税是以商品 （含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转 含义 过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 应交税费—应交增值税 （进项税额） （销项税额抵减） （已交税金） （转出未交增值税） （减免税款） （出口抵减内销产品应纳税额） （销项税额） （出口退税） （进项税额转出） （转出多交增值税） —未交增值税 —预交增值税 —待抵扣进项税额 一般纳 —待认证进项税额 税人 —待转销项税额 —增值税留抵税额 —简易计税 （采用简易计税方法计算的应纳增值税额）