个人所得税改革课件.pptx

关于个人所得税改革的讨论 小组成员： 代介波 程 磊 芦 京 丁昊力 陈良骜 1 个人所得税概述 2 个人所得税改革的历程 个人所得税改革中存在的问题 个人所得税改革如何改革 3 个税改革的意义和一些个税改革理论 关于个税改革 1 基本定义 国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税 征税对象 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人 -------基本定义和征税对象 个人所得税概述 1 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 计算方法： {（总工资）-（三险一金）-（免征额）}×税率-速扣数=个人所得税。 当前我国个人所得税的免征额是3500元 例如：如果总工资5105元，三险一金105元，则应缴个人所得税： 　　（5105-105-3500）X3%-0=45元 现行的个人所得税（对个人征税）征收办法 个人所得税概述 -------现行税制 1 现行个人所得税对个体户征税办法 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过15000元的部分 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元到30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 注：1 本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额 　　2 含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得 -------现行税制 个人所得税概述 1 现行个人所得税对劳动报酬所得的征收办法 级数 每次应纳税所得额（含税级距） 不含税级距 税率 速算扣除数 1 不超过20000元的 不超过16000元的 20% 0 2 超过20000元至50000元的部分 超过16000元至37000元的部分 30% 2000 3 超过50000元部分 超过37000元的部分 40% 7000 -------现行税制 个人所得税概述 1 个人所得税的征税内容 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的经营、承租经营所得 劳务报酬所得 　 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 -------征税内容 个人所得税概述 --------征收与改革 1 征收办法 我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴和 自行申报并用法，注重源泉扣缴 个税改革 工薪阶层缴税较多，高收入阶层缴税少 没有考虑纳税人家庭负担的轻重 扣除标准缺乏动态管理 个人所得税概述 2 --------个人所得税的开始 个人所得税1799年诞生于英国在200多年间发展迅速，目前已经成为世界各国普遍开征的一个税种。 我国的个人所得税于1980年开征，征税内容包括工资、薪金所得、经营所得以及其他的各类规定的收入和报酬 个人所得税的改革历程 2 ●1980年 出版个税适用超额累进税率 ●1986年9月 内外双轨的标准产生 ●1993年 内外个人所得税制度又重新统一 ●2005年8月 第一轮个税改革落定 ●2008年3月 个税第二轮改革成功 ●2011年6月 个税起征点再次提高调整 -------个税的改革 个人所得税的改革历程 2 2011年调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率