个人所得税-税法普及系列课件.pptx

税法普及系列个人所得税主讲：田传东目录我国的税种（18种）我国主要税收情况年度200020012002200320042005200620072008200920102011国内增值税4667.55452.56275.47341.48930.110698.29 12894.60 15609.91 17996.94 18481.22 21093.48 24266.63 国内消费税863.9931.21046.61183.21503.11634.31 1885.67 2206.82 2568.27 4761.22 6071.55 6936.21 营业税1885.72084.72467.62868.93583.54231.42 5128.89 6582.97 7626.39 9013.98 11157.91 13679.00 企业所得税1770.72634.52588.63047.64074.25510.83 7080.70 9674.94 11175.63 11536.84 12843.54 16769.64 个人所得税66011417.31737.12093.91 2452.32 3184.98 3722.31 3949.35 4837.27 6054.11 五大合计9848.212098.913589.315858.4198282416818372595447742.6156003.7567705.59税收收入12665.815165.516996.620466.12571830865.83 37636.27 49449.29 54223.79 59521.59 73210.79 89738.39 个人所得税占比5.21%6.57%7.13%6.93%6.75%6.78%6.52%6.44%6.86%6.64%6.61%6.75%五大占比77.75%79.78%79.95%77.49%77.10%78.30%78.23%75.35%79.47%80.21%76.50%75.45%个人所得税的历史1、改革开放前，我国对个人所得不征税2、十一届三中全会后，我国实行改革开放，随着对外交往的不断扩大，来华工作、取得收入的外籍人员日益增多。为了维护国家的税收权益，第五届全国人民大会根据国际惯例，于1980年通过了《中华人民共和国个人所得税法》，开征个人所得税，统一适用于中国公民和外籍人员个人所得税的历史3、1986年，国务院发布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》4、1987年，国务院发布《个人收入调节税暂行条例》在市场经济体制改革目标确定前，我国个人所得税就形成了个人所得税、城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税等三税并存的格局。个人所得税的历史5、1992年，中共十四大召开，明确指出经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。6、为了适应市场经济体制，统一、规范和完善个人所得税，1993年10月1日，第八届全国人大四次会议公布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，自1994年1月1日起实行。是我国现行个税。7、之后，又经过5次修订，才形成现在实行的《个人所得税法》。2011年6月30日，十一届人大常委会第21次会议对这部法律进行了第6次修订。规定“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应 纳税所得额”。把起征点由2?000元调到3?500元。”个人所得税制征税所得为个人全年各项所得的总额，减除法定宽免额和扣除之后的净所得。美国、意大利、加拿大、德国、法国三种类型1、综合所得税制对不同来源、不同性质的个人所得项目，规定不同的税率。通常对勤劳所得征税轻，而对投资所得征税相对适中英国、中国2、分类所得税制日本、韩国3、混合所得税制对什么征税征税范围纳税人对什么人征税税率征多少税多久征税纳税期限具体如何征收计算方法税法的要素居民纳税人无限纳税义务非居民纳税人有限纳税义务纳税人纳税人1、居民纳税人（1）中国境内有住所（住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）（2）或者无住所而在境内居住满一年的个人。（在一个纳税年度内，在境内居住满365天，临时离境不扣减在华居住天数）负有无限纳税义务，就来源于中国境内和境外取得的所得，缴纳个税。2、非居民纳税人（1）在中国境内无住所且不居住的个人（2）在中国境内无住所且在境内居住不满一年的个人。负有有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。征税对象（11项）1、工资薪酬7、利息、股息、红利征税对象2、个体户生产经营8、财产租赁3、企事业单位承包承租9、财产转让4、劳务报酬10、偶然所得5、稿酬11、其他所得6、特许权使用费税率个人所得税实行分类课征制，对不同性质的所得分别规定了超额累进税率和比例