03黄-自考高级财务会计第三章课件.pptx

1 高级财务会计（自考） 主讲人：黄德林 2014年11月 2 第三章 上市公司信息披露 3 第一节 概述 一.股份公司与上市公司 1. “股份制”的概念：P123 (一)股份有限公司的产生与发展 2. “股份公司”的概念： （古罗马） （19世纪末，中国1984年） 4 1. 股份有限公司 (二)股份公司的类别：（按《公司法》） 2. 有限责任公司 ①设立方式：(1)发起设立　(2)募集设立 ②基本特征：P125 基本特征： P125 5 1. “上市公司” 的概念：P125 (三)上市公司及其应具体条件： 2. 应具体条件：P126 （1）股票经批准已经向社会公开发行 （2）股本总额不少于人民币3000万元 （3）开业时间在3年以上，最近3年连续盈利 （4）向社会公开发行的股份达股份总数的25﹪以上。股本总额超过4亿元，向社会公开发行的股份比例为10%以上。 （5）最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。 6 二.上市公司信息披露的意义和法律责任 (一)意义： 1.有助于投资者进行投资决策； 2.促进证券市场的健康发展； 3.落实公司管理人员的托管责任； 4.促进上市公司加强经营管理； 5.作为国家宏观调控和管理的重要依据。 (二)上市公司信息披露的法律责任： 1.《证券法》要求：真实、准确、完整、不得有虚假记载、 不得有误导性陈述、不得有重大遗漏。 2.处罚：①暂停其股票上市交易②中止其股票上市交易③赔偿 7 二.上市公司信息披露的基本框架 (一)招股说明书：概念、内容 P129 (二)上市公告书：概念、内容 招股说明书与上市公告书的异同： 相同点：编制主体、发布方式、使用的部分资料相同 不同点： ①公布时间不同（前后） ②标准不同（上市与否） ③编制目的不同（募集股份、宣布可流通交易） 8 招股说明书与上市公告书相同点和不同点P130 招股说明书 上市公告书 相同点 编制主体和发布方式相同，有时使用资料相同 不同点 公布时间 在前 在后 标志 标志股份有限公司即将上市 标志股份有限公司已经成为上市公司 编制目的 面向股票一级市场向社会公众募集股份 面向二级市场向社会公众宣布在一级市场发行的股票可以在证券交易所流通 9 年度报告 中期报告 季度报告 (三)定期报告 异同： 重大事件公告 公司收购公告 (四)临时报告 (主要重大事件： ) P132 P132 10 第二节 分部报告 一.分部报告的意义、类别和编制基础 (一) 概念：分部报告 (二)意义：（更加有用、更加具体） (三)分部报告的类别： 1.业务分部报告 2.地区分部报告 (四)分部报告的编制基础： 一般：个别财务报表 披露合并报表情况下：合并财务报表 11 二.分部的确定 (一)分部的概念： (二)分部的类别：①业务分部　 ②地区分部 (三)业务分部的确定： 1.业务分部的概念 （注意：业务分部与业务部门不完全相同） P136 12 2.确定业务分部应考虑的因素： ①各单项产品或劳务的性质；（规格、型号、用途） ②生产过程的性质；（劳动密集型、资本密集型……） ③产品或劳务的客户类型；（大宗客户、零散客户……） ④销售产品或提供劳务的方式；（批发、零售、自产自销……） ⑤生产产品或提供劳务受法律、法规的影响；（经营范围、交易定价） 只要包含上述大部分因素， 就可确定为业务分部. 13 (四)地区分部的确定： 1.地区分部的概念: （注意：地区分部与行政区域不完全一致） 2.地区分部的确定基础 主要风险和报酬的来源 资产所在地 客户所在地 P138 14 3. 确定地区分部时应考虑的因素： ①所处经济、政治环境的相似性； ②在不同地区经营之间的关系； ③经营的接近程度大小； ④与某一特定地区经营相关的特别风险； ⑤外汇管理规定； ⑥外汇风险； 一般：当包含了上述大部分因素时， 就可认定为某和地区分部 15 (五)报告分部的确定： 1.报告分部的概念 2.确定报告分部的原则： 在业务分部、地区分部的基础上，考虑重要性原则 3.报告分部重要性标准的判断： 当业务分部、地区分部的大部分收入是对外交易收入，其 对企业盈亏具有重要影响，且满足以下三条10%条