增值税纳税申报实务2课件.ppt

 主讲：一然老师 增值税纳税申报实务2 国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告2018年第17号 为做好增值税税率调整工作，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了明确，现公告如下： 一、将《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第19号)附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时，第3栏“13%税率”相关列次不再填写。调整后的表式见附件1。 本公告施行后，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。 新政一： a.附表一（本期销售情况明细）中第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称中对应的税率分别调整为16%、10%。 b.附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中第1栏、第2栏项目名称中对应的税率分别调整为16%、10%。 C、附表一第3栏“13%税率”相关列次不再填写。 举个例子 一家超市，主营食品、日用品。2018年5月销售日用品开具增值税专用发票，不含税金额20000元，并补开4月未开票销售日用品增值税专用发票，不含税金额5000元。销售纯牛奶开具增值税普通发票，不含税金额2000元，并补开4月未开票销售纯牛奶增值税普通发票，不含税金额5000元。 答案： 第1行第1列填写： 20000+5000=25000 第1行第2列填写： 20000*16%+5000*17%=3200+850=4050 第4a行第3列填写： 5000+2000=7000 第4a行第4列填写： 5000*11%+2000*10%=550+200=750 一般纳税人增值税申报 自2月1日起，取消固定资产进项税额抵扣和本期抵表扣进项明细表 大多数地区报税顺序是： 1.先在网上办税平台申报纳税，申报后会显示信息已发送到一窗式比对系统； 2.再进行抄税清卡，比对通过后申报成功 3.最后扣缴税款 一般纳税人申报流程 1 抄报税 报表填写 纳税申报 2 3 税款缴纳 4 清零解锁 5 一般纳税人 税控设备 报表填写 纳税申报 一窗式比对 税款缴纳 修改申报或到国税大厅申报 百旺：网上抄报-上报汇总 航天：远程抄报 抄报税 百旺：网上抄报-反写 航天：远程清卡 清零解锁 无 有 通过 不通过 2月1日后，一般纳税人纳税申报表由营改增后的9+1调整为7+1，取消固定资产进项税额抵扣表及本期抵扣进项税额明细表。 增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 1. 附列资料一：本期销售情况明细表 2. 附列资料二：本期进项税额明细表 3. 附列资料三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 4. 附列资料四：税额抵减情况表 5. 附列资料五：不动产分期抵扣计算表 6.增值税减免税申报明细表 特殊表格：增值税预缴税款表、税负分析测算表 一般纳税人申报表整体结构 申报表填报技巧 ① 是否有建筑服务预征税额？ 是否房地产企业预征税额？ 是否有出租不动产预征税额？ 附表4：税额抵减情况表 ② 是否有分支机构预征税额？ 是否购买专用设备？ 包括：销售不动产预征税额 主表 ③ 是否差额扣除项目？ 附表1：销售情况明细表 附表3：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 ④ 是否有免税项目？ 附表6：减免税申报明细表 ⑤ 进项税额的归集 附表5：不动产 分期抵扣表 附表2：本期进项明细表 增值税预缴税款表 一般纳税人的增值税计算 1.应纳税额=本期销项税额-本期认证通过的进项税额 2.应纳税额=本期销项税额-本期认证通过的进项税额-上期留抵税额 3.应纳税额=本期销项税额-本期认证通过的进项税额+进项税额转出-上期留抵税额 . . . . . . 应纳税额 = 当期销项税额 销售额×税率 一般行为 特殊行为 视同行为 - 当期进项税额 准予抵扣 不予抵扣 计 算 抵 扣 以 票 抵 扣 不 做 进 项 进项税转出 增值税扣税凭证： 1.增值税专用发票 2.海关进口增值税专用缴款书 3.增普（农产品收购/销售发票） 4.通行费（定额）计算抵扣 认证期限由180天改为360天，仅仅适用 2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书； 5.增普通行费（电子）申报抵扣 6.机动车销售统一发票 增值税扣税凭证： 1.增值税 专用发票 * * * * *