银行客户财务报表审核要点.pdf

ⅩⅩ银行客户财务报表审核要点 一、财务报表审核的内涵和方法 （一）财务报表审核的内涵。客户财务报表审核，是指利用 财务报表审核方法，对客户提供的营业执照、资产负债表、利润 表、现金流量表、利润分配表、财务报表附注、财务情况说明书、 审计报告和验资报告等进行审查，分析并发现财务报表是否真实 反映了企业的财务状况，确定财务报表的合法性、完整性和真实 程度,对可能存在的重大问题予以揭示，并出具审核意见。 （二）财务报表审核的方法。财务报表审核方法包括对财务 报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审 核和异常情况审核等。 1、财务报表的形式审核。主要是对客户提供的审计报告、 财务报表及有关资格证书等原件进行审核。 2、财务报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利 润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 3、重要会计科目的审核。主要是对非无保留意见审计报告 中涉及的科目、客户财务报表中异常变化的科目和重要科目进行 审核。审核要点： （1）资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以 及计价是否合理。 （2 ）负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及 1 是否存在未入账的负债事项。 （3 ）权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、 计价准确性。 （4 ）收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是 否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。 4、财务报表异常情况审核是指对财务报表数据所反映的财 务状况超过了正常情况下的置信区间或者表明财务状况恶化等 的异常情况进行的审核。当企业财务报表出现比率极端优秀、比 率突然好转、利润表异常变化时，应予以充分关注，并对其真实 性进行审核。当企业发生销售购买循环异常时，应重视企业财务 状况的变化情况。 二、财务报表及相关资料的形式审核 财务报表及相关资料的形式审核是审核客户提供的审计报 告、会计报表及其附注、验资报告等原件的正确性和真实性，同 时也对出具审计报告的会计事务所予以重视和关注，对合并会计 报表进行特殊形式审核。 （一）审计报告的形式审核。主要审查： 1、标题是否为“审计报告”。 2、收件人是否正确。 3、是否有注册会计师签字及盖章。 4、是否已注明了会计师事务所的地址。 5、是否签署了报告日期。 2 6、是否有注册会计师事务所的执业许可证。 7、是否已核对审计报告的骑缝章无误。 8、是否为标准的年度审计报告。 9、报告内容是否完整齐全。 （二）审计报告结论审核。主要审核审计报告意见段是否明 确列示以下审计结论： 1、无保留意见。 2、带有说明段的无保留意见。 3、保留意见。 4、拒绝表示意见。 5、否定意见。 （三）会计事务所的形式审核。主要审核会计师事务所是否 具有证券从业资格，是否有以下不良记录： 1、受过注册会计师协会处罚。 2、受过国家证券监督管理部门处罚。 3、受过财政税务审计等国家机关等处罚。 4、曾向我行提供过虚假审计报告。 5、有过其他不良记录。 （四）会计报表及附注的形式审核。主要审核： 1、报表名称是否符合规定。 2、报表编制单位是否盖章。 3、报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖 3 章。 4、资产负债表是否为账户式。 5、利润表是否为多步式。 （五）验资报告的形式审核。主要审核： 1、标题是否为“验资报告”。 2、收件人是否正确。 3、是否有注册会计师签字及盖章。 4、是否已注明了会计师事务所的地址。 5、是否签署了报告日期。 （六）合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容： 1、是否为汇总会计报表